Тип НПА: Приказ
Дата создания: 18/10/2022
Публичное обсуждение до: 02/11/2022

Утверждены

приказом

Правила и срок реализации пилотного проекта по

применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ

Глава 1. Общие положения

1.   Настоящие Правила и срок реализации пилотного проекта
по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ
(далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок реализации пилотного проекта
по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ
(далее – пилотный проект).

2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:

1) интернет-платформа – электронная интернет площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика
и исполнителя по оказанию услуг;

2) оператор интернет-платформы (далее – Оператор) – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющее технические, организационные (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг), информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов
по оказанию услуг между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе;

3) заказчик – физическое или юридическое лицо, размещающее
на интернет-платформе заказ на оказание услуг;

4) исполнитель – физическое лицо, зарегистрированное
на интернет-платформе в качестве индивидуального предпринимателя, оказывающее заказчикам услуги с использованием интернет-платформы
и представившее согласие на добровольной основе на участие в пилотном проекте, посредством интернет-платформы;

5) специальное мобильное приложение «E–Salyq Business» – мобильное приложение, разработанное для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по уплате обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование при применении специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика;

6) Digital ID – сервис удаленной биометрической идентификации.

3. Пилотный проект реализуется с 1 декабря 2022 года по 31 декабря
2023 года на территории Республики Казахстан.

4. Участниками пилотного проекта являются:

1) оператор, заключивший с Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) Соглашение о пилотном проекте по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием
интернет-платформ, согласно приложению к настоящим Правилам;

2) исполнитель;

3) органы государственных доходов;

4) Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – МТСЗН РК);

5) Государственная корпорация «Правительство для граждан»
(далее – Государственная корпорация).

Глава 2. Порядок реализации пилотного проекта

5. Пилотный проект предусматривает регистрацию и администрирование физических лиц, оказывающих услуги посредством использования
интернет-платформы.

Налоговым агентом в части исполнения обязательств по удержанию
и перечислению индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), социальных отчислений (далее – СО) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ВОСМС) является Оператор, без предоставления соответствующих форм налоговой отчетности (ФНО 200.00) по отражению обязательств исполнителей по вышеуказанному налогу и социальным платежам.

6. Объектом обложения ОПВ и СО является доход исполнителя
в размере одной минимальной заработной платы, объектом обложения ВОСМС является доход исполнителя в размере 1,4 – кратной минимальной заработной платы.

Ставки социальных платежей определяются в соответствии
с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,
об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании.

Сумма ИПН исчисляется в размере 1 процента от полученного дохода исполнителя.

7. Для регистрации в качестве исполнителя физическое лицо проходит процедуру онлайн-регистрации на интернет-платформе.

При прохождении процедуры онлайн-регистрации в качестве исполнителя физическое лицо:

1)       проходит биометрическую идентификацию посредством
Digital ID;

2)       предоставляет согласие на сбор и обработку персональных сведений из баз данных государственных органов;

3)       предоставляет согласие на участие в пилотном проекте;

4)       проходит авторизацию и регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя посредством используемого интернет-платформой соответствующего открытого сервиса Государственной Базы данных
«Е-лицензирование».

При этом заполняется уведомление о начале деятельности индивидуального предпринимателя, с указанием вида деятельности и выбором специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения. Уведомление заверяется электронной-цифровой подписью исполнителя (если лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя);

5)                выбирает специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, путем заполнения уведомления о применяемом режиме налогообложения, если предприниматель уже зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя через мобильное приложение «E–Salyq Business»;

6) предоставляет согласие на удержание и перечисление Оператором ИПН и социальных платежей.

Персональные данные исполнителя формируются на основе интеграции баз данных и информационных систем государственных органов
с интернет-платформой.

Глава 3. Права и обязанности участников пилотного проекта

8. Исполнитель вправе:

 1) получать разъяснение от органов государственных доходов о порядке реализации пилотного проекта;

2) подать заявление на возврат ошибочно (излишне) уплаченных сумм ОПВ, СО и ВОСМС.

9. Оператор вправе получать разъяснение от органов государственных доходов о порядке реализации пилотного проекта.

10. Оператор обязан:

1) удерживать ИПН, ОПВ, СО и ВОСМС с доходов исполнителя
в соответствии с налоговым законодательством, законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании;

2) производить в срок, не позднее до 25 числа месяца, следующего
за месяцем получения доходов от оказания услуг, уплату ИПН, ОПВ, СО
и ВОСМС за исполнителей на банковский счет Государственной корпорации одним платежным поручением.

Уплата производится одним электронным платежным поручением формата МТ-102 с приложением списка исполнителей и указанием сумм социальных платежей и ИПН по каждому исполнителю.

Список исполнителей, за которых производится уплата ИПН, ОПВ, СО
и ВОСМС, по каждому физическому лицу содержит:

индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН);

фамилию, имя, отчество (при его наличии);

дату рождения;

сумму социального платежа и ИПН;

период (месяц, год), за который уплачиваются ИПН и социальные платежи;

3) выдавать соответствующий чек заказчику по каждой услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;

4) обеспечивать интеграцию интернет-платформы со специальным мобильным приложением «E–Salyq Business» для:

выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения;

формирования и выдачи чека специального мобильного приложения
«E–Salyq Business» или контрольно-кассовой машины по соответствующей услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;

получения сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, СО
и ВОСМС по доходам исполнителей, полученных при оказании услуг
с использованием интернет-платформы;

передачи сведений о доходах исполнителей, полученных при оказании исполнителем соответствующих услуг с использованием интернет-платформы в информационную систему Комитета.

5)  представлять, в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения запроса органа государственных доходов, МТСЗН РК и Государственной корпорации, сведения и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам лиц, осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также иные сведения
и документы, связанные с реализацией пилотного проекта;

6) вести учет доходов исполнителей по чекам.

11. Органы государственных доходов вправе запрашивать сведения
и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта.

12. Органы государственных доходов обязаны:

1) обеспечить работоспособность сервиса по регистрации физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя и прекращения предпринимательской деятельности посредством специального мобильного приложения «E–Salyq Business»;

2) предоставлять исполнителям, Операторам разъяснения по вопросам проведения пилотного проекта;

3) осуществлять исчисление сумм ИПН, ОПВ, СО и ВОСМС
на основании сведений о доходах исполнителей, получаемых от Оператора интернет-платформы через интеграцию интернет-платформы и специального мобильного приложения «E–Salyq Business», в том числе  по чекам
контрольно-кассовых машин, передаваемых в установленном порядке операторами фискальных данных;

4) осуществлять передачу Оператору сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, СО и ВОСМС по доходам исполнителей, полученным при оказании услуг с использованием интернет-платформы.

13. МТСЗН РК вправе запрашивать сведения и документы, связанные
с исполнением налоговых обязательств, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта.

14. МТСЗН РК обязан по сервисам интеграционного взаимодействия
в режиме запрос/ответ предоставлять Оператору и органам государственных доходов сведения:

о лицах, освобожденных от уплаты ОПВ, СО;

о лицах, за которых государство оплачивает ВОСМС, в соответствии
с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.

15. Государственная корпорация вправе запрашивать сведения
и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта.

16. Государственная корпорация обязана:

1) осуществлять прием, обработку и перечислять суммы ОПВ, СО
и ВОСМС в Единый накопительный пенсионный фонд, Государственный фонд социального страхования и Фонд социального медицинского страхования;

2) осуществлять персонифицированный учет ОПВ, СО и ВОСМС
и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату ОПВ, СО
и ВОСМС в информационной системе МТСЗН РК на базе ИИН лиц,
за которых производились социальные платежи;

3) осуществлять возврат ошибочно (излишне) уплаченных сумм ОПВ, СО и ВОСМС исполнителю в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.

17. Сбор, обработка и защита персональных данных при проведении пилотного проекта, осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о персональных данных и их защите.

Соглашение о пилотном проекте по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги
с использованием интернет-платформ

город Астана  «____»________ 20__года_______________________________,
                                                                                                                                                             (наименование)
именуемое в дальнейшем «Оператор», в лице ____________________________________________________________________,
                                        (фамилия, имя, отчество (при его наличии)

действующего (ей) на основании _______________________________________,
                                                                        (наименование документа)

с одной стороны, и Республиканское государственное учреждение «Комитет
государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», именуемый в дальнейшем «Комитет», в лице _____________________________­­­­­­­­­­­­­­­­­

­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­_________________________________________________________________­­­­­­­­­­­­­­­­,
                                                    (должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии)

действующего (-ей) на основании_____________________, с другой стороны,

                                                                                          (наименование документа)

далее совместно именуемые «Стороны», принимая во внимание положения статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), заключили настоящее Соглашение
о пилотном проекте по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ (далее – Соглашение).

Глава 1. Предмет Соглашения

1.   Стороны договариваются о проведении пилотного проекта
по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ.

Глава 2. Права и обязанности Сторон

2. Комитет вправе запрашивать сведения и документы, связанные
с исполнением налоговых обязательств, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта;

3. Комитет обязан:

1) обеспечить работоспособность сервиса по регистрации физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя и прекращения предпринимательской деятельности посредством специального мобильного приложения «E–Salyq Business»;

2) предоставлять разъяснения по вопросам проведения пилотного проекта;

3) осуществлять исчисление сумм индивидуального подоходного налога (далее – ИПН),  обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), социальных отчислений (далее – СО) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ВОСМС). на основании сведений о доходах исполнителей, получаемых от Оператора интернет-платформы через интеграцию интернет-платформы и специального мобильного приложения
«E–Salyq Business», в том числе по чекам контрольно-кассовых машин, передаваемых в установленном порядке операторами фискальных данных;

4) осуществлять передачу сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, СО и ВОСМС по доходам исполнителей, полученных при оказании услуг
с использованием интернет-платформы.

4. Оператор вправе получать разъяснение от органов государственных доходов о порядке реализации пилотного проекта.

5. Оператор обязан:

1) удерживать ИПН, ОПВ, СО и ВОСМС с доходов исполнителя
в соответствии с налоговым законодательством, законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании;

2) производить в срок, не позднее до 25 числа месяца, следующего
за месяцем получения доходов от оказания услуг, уплату ИПН, ОПВ, СО
и ВОСМС за исполнителей, в порядке, предусмотренным подпунктом 2)
пункта 10 Правил и срока  реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги
с использованием интернет-платформ;

3) выдавать соответствующий чек заказчику по каждой услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;

4) обеспечивать интеграцию интернет-платформы со специальным мобильным приложением «E–Salyq Business» для:

выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения;

формирования и выдачи чека мобильного приложения
«E–Salyq Business» или контрольно-кассовой машины по соответствующей услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;

получения сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, СО
и ВОСМС по доходам исполнителей, полученных при оказании услуг
с использованием интернет-платформы;

передачи сведений о доходах исполнителей, полученных при оказании исполнителем соответствующих услуг с использованием интернет-платформы в информационную систему Комитета.

5) представлять в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения запроса органа государственных доходов, МТСЗН РК и Государственной корпорации сведения и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам лиц, осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта;

6) вести учет доходов исполнителей по чекам.

6. Стороны имеют право по обоюдному согласию вносить дополнения
в настоящее Соглашение.

Глава 3. Ответственность Сторон

7. Любые споры или разногласия, возникающие из настоящего Соглашения, разрешаются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Глава 4. Конфиденциальность

8. Стороны обязуются не разглашать любую информацию, полученную
в рамках настоящего Соглашения без предварительного письменного согласия другой стороны, за исключением случаев, предусмотренные статьей 30 Налогового кодекса.

9. Неумышленное распространение полученных сведений вследствие противоправных действий со стороны третьих лиц, выразившихся в виде кражи, грабежа, разбоя, хищения, кибер-атаки информационных баз данных, подтвержденное соответствующими органами, не является нарушением требования о конфиденциальности.

Глава 5. Срок действия Соглашения

10. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания. Настоящее Соглашение действует до окончания пилотного проекта
по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ и расторгается
при проведения в отношении Оператора процедуры реабилитации или банкротства, ликвидации, реорганизации путем слияния, присоединения, разделения и выделения, а также досрочно по соглашению Сторон.

При этом Соглашение считается расторгнутым с даты получения Оператором письма о расторжении Соглашения.

Глава 6. Заключительные положения

11. Изменения и дополнения к настоящему Соглашению оформляются
в письменной форме за подписью уполномоченных лиц Сторон и являются неотъемлемой частью настоящего Соглашения.

12. Реорганизация Комитета путем преобразования не прекращает действия настоящего Соглашения, и все права и обязанности переходят
к правопреемникам.

13. Обмен информацией, представляемой в рамках пилотного проекта
по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ, направление документов, в том числе извещений, запросов, рекомендаций и писем, осуществляется с использованием следующих адресов электронной почты:

со стороны Комитета ____________________________________________;

со стороны Оператора__________________________________________.

14. Настоящее Соглашение подписано в 4 (четырех) оригинальных экземплярах на казахском и русском языках, по 2 (два) экземпляра для каждой из Сторон и имеющих равную юридическую силу.

Глава 7. Юридические адреса и реквизиты Сторон