Как налогообложить выплаты пайщикам-нерезидентам ?

Вопрос


В 2002 году Пайщики заключили Договора купли-продажи права на земельную долю с ТОО (сельхозтоваропроизводитель). По договору ТОО ежегодно выплачивает пайщикам плату в процентах от полученного урожая с площади земельного пая. Как правильно следует произвести налогообложение по выплатам пайщикам-НЕрезидентам РК (в частности гражданам России)? Нужно ли нерезидентам получать казахстанский ИИН или достаточно предоставить в бухгалтерию ТОО номер налоговой регистрации в стране проживания?

  • 4018
  • 0
  • 21 января 2025

Ответы на вопрос (1)


Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 7) статьи 654 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы физического лица-нерезидента от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 6) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

  • на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

  • такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

  • имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

Указанные суммы доходов нерезидентов подлежат отражению в ФНО 200.00 за соответствующий период.

Согласно пункту 23 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (ФНО 200.00) в разделе формы 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»:

3) в графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства;

7) в графе G указывается номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства.

Данная графа заполняется при наличии у иностранцев и лиц без гражданства номера налоговой регистрации;

16) в графе P указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан по договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статьях 341 и 654 Налогового кодекса;

17) в графе Q указываются доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии пунктом 1 статьи 341 и 654 Налогового кодекса.






Комментарии

Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.