Исх. № 225-08/20

от 20 августа 2020 год

Уважаемые подписчики!

Направляем разъяснения КГД на Ваш запрос по предоставлению лекарственных препаратов работникам и членам их семей.

С целью обеспечения трудоспособности своих работников работодатели заключают договоры с субъектами здравоохранения на поставку лекарственных препаратов в период распространения коронавирусной инфекции. Заказчик осуществляет передачу лекарств своим работникам и членам их семей на основании акта безвозмездной передачи лекарственных препаратов.

ВОПРОСЫ:

1. какими налогами облагаются расходы работодателя по предоставлению лекарственных препаратов работникам и членам их семей?

2. подлежат ли корректировке доходы физического лица, подлежащие налогообложению, на сумму лекарственных средств, предоставленных налоговым агентом, в соответствии с пп.18) п.1 статьи 341 Налогового кодекса РК?

3. можно ли относить на вычеты, при расчете ИПН, стоимость лекарств в качестве расходов на медицину? Относятся ли вышеуказанные расходы на вычет для целей КПН?

Полный текст письма

ОТВЕТ:

Комитет государственных доходов сообщает следующее.

• Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода (пункты 1, 3 статьи 242 Налогового кодекса).
• Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322
• Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является также стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе.
• Налоговым кодексом предусмотрено применение корректировки дохода, подлежащего налогообложению на выплаты в пределах 94 МРП, произведенные налоговым агентом в течение календарного года для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) 
• Физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе на медицину, который применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)
• Вместе с тем, медицинскими услугами являются действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную или паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку
• Предоставление лекарственных препаратов работникам, а также членам их семей не является медицинской услугой.
• Расходы работодателя на предоставление лекарственных препаратов признаются доходами работников, подлежащими налогообложению. При этом стоимость таких средств не корректируется, а также не применяется вычет на такую стоимость при определении облагаемого ИПН дохода работника.
• Соответственно, в целях исчисления КПН такие расходы работодателя подлежат вычету в виде расходов работодателя по начисленным доходам работников.
• При уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной

Полный текст письма