Вопрос

ВОПРОС:

Согласно п.1) ст.29    «Об обязательном социальном медицинском страховании» РК Закона РК, где

«Доходами работников, принимаемые для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления и взносы, определяемых уполномоченными органами»

При этом, в соответствии  п.10) ст.3 проекта «Правил исчисления (удержания) и перечисления отчислений и(или) взносов, где

«Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1) компенсации работникам при разъездном характере работы;

2) компенсации при служебных командировках;

3) компенсации расходов при переводе работника на работу в другую местность за счет средств бюджета;

4) полевое довольствие работников;

5) расходы на обеспечение лиц, работающим вахтовым методом;

6) расходы, связанные с доставкой работников;

7) стоимость выданной специальной одежды;

8) расходы работодателя на оплату  обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

9) расходы на проживание, медицинское  страхование, проезд физического лица-нерезидента от автономной организацией образования;

10) пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;

11) пособие к отпуску на оздоровление;

12) выплаты для оплаты медицинских услуг, при рождении ребенка, на погребение в пределах 8 месячных заработных плат;

               13) страховые премии, уплачиваемые работодателем

14) стипендии»

 

Правильно ли мы понимаем, что будут  облагаться ОСМС нижеследующие выплаты:

1) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество

2) социальные выплаты в соответствии с ЗРК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье и испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне

3) доходы участников ВОВ и приравнен. к ним лиц; инвалидов 1, 2, 3 групп; лиц, награжден. орденами и медалями бывшего СССР за самоотверж. труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Вов; лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 мес. с 22.06.41г.по 9.05.45г.не награжден. орденами и медалями бывшего СССР за самоотверж. труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Вов; ребенка-инвалида; одного из родителей, опекуна, попечителя лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид» - до 18-летнего возраста; одного из родителей, опекуна, попечителя лица, признанного «инвалид с детства» - в течение жизни такого лица; одного из усыновителей (удочерителей) - до достижения ребенком восемнадцатилетнего возраста

по причине «инвалид с детства» в течение жизни

4) компенсация, выплачиваемая при расторжении трудового договора в случаях ликвидации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников в размере среднемесячной заработной платы

5) компенсация, выплачиваемая работодателем работникам за неиспользованные дни оплачиваемого трудового отпуска

6) материальная помощь, кроме выплат в соответствии с подпунктом 18) п.1 ст.156

7) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп.18) п.1 статьи 156 НК на эти цели,

8) выплаты физическим лицам по договорам ГПХ и др. доходов (доход физ. лица от налогового агента).

 

В связи с выше представленным, правильно ли мы понимаем, что исчисление ОСМС будет производиться следующим образом:

К примеру,

по работникам

1)      начисленная сумма за месяц -225 000

Из них,

Заработная плата- 50 000 тг

Компенсация за неиспользованный отпуск-100 000тг

Пособие по временной нетрудоспособности – 20 000тг

Компенсация при расторжении трудового договора-55 000тг

ОПВ – 70 000 *10% = 7 000 тг

ОСМС – 225 000 * 2% = 4 500 тг

ИПН – (225 000 – 7 000 – 24 459) *10% = 19 354,10 тг

Социальное отчисление – (70 000 -7 000)*5% = 3 150 тг

Социальный налог = (70 000 – 7 000)*11%-3 150 = 3 780 тг

Сумма к выплате – 225 000 – 7 000 – 19 354,10 = 198 645,9 тг

по договорам ГПХ

3) сумма по договору за месяц 100 000тг, к выплате 90 000 тг

ОСМС – 100 000 *2% = 2 000 тг

ИПН = 100 000 *10% = 10 000 тг

Сумма к выплате: 100 000- 10 000 -2 000 = 88 000 тг

Либо

 

Сумма к выплате: 100 000- 10 000  =90 000 тг

 

ОТВЕТ: 

Обращаем внимание, что правила исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – Правила) до настоящего времени еще не утверждены Министерством здравоохранения Республики Казахстан.

В связи с чем, руководствоваться проектом Правил не рекомендуется, поскольку в данный проект еще могут быть внесены изменения и дополнения.

Кроме того, в настоящее время рассматривается вопрос об установлении единой базы обложения для социального налога и социальных платежей (социальные отчисления, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование). При этом, предполагается, что в объект исчисления будут также включены:

выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в минимальном размере заработной платы, установленном на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты;

выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;

доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера.

Также в соответствии с проектом Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам здравоохранения и социально-трудовой сферы» предполагается введение налогового вычета в виде суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» при определении дохода работника, а также физического лица от налогового агента по договорам гражданско-правового характера.