Министерством финансов Республики Казахстан (далее-Министерство), получена апелляционная жалоба ИП «Д» на уведомление о результатах проверки Департамента государственных доходов (далее- налоговый орган) о начислении налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (НДС) в сумме 505,9 тыс.тенге, пени в сумме 52,9 тыс.тенге.

ИП «Д», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой и приводит следующие доводы.

Из жалобы ИП «Д» следует, что по результатам налоговой проверки необоснованно начислен НДС в сумме 505,9 тыс.тенге. ИП «Д» за период своей деятельности осуществил реализацию на сумму 39 345,6 тыс.тенге, в том числе НДС 4 215,6 тыс.тенге, которую оплатил своевременно.

ИП «Д» в жалобе отмечает, что НДС рассчитывает по формуле: НДС=Цена с НДС*12/112, соответственно НДС составляет 4 215,6 тыс.тенге (39 345,6*12/112).

При этом, по результатам налоговой проверки расчет НДС произведен по формуле НДС=Цена с НДС*12/100, где НДС составил 4 721,4 тыс.тенге (39 345,6*12/100), что привело к начислению НДС в сумме 505,9 тыс.тенге.

Из акта налоговой проверки следует, что ИП «Д» в нарушение статьи 372 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. необоснованно занижен облагаемый оборот по НДС по взаиморасчетам с ТОО «П».

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

В рассматриваемом случае, в акте налоговой проверки указано, что ИП «Д» не отражены в облагаемом обороте суммы от оказания услуг в адрес ТОО «П» за 2-4 кварталы 2020г. в сумме 4 215,6 тыс.тенге, НДС 505,8 тыс.тенге.

Вид деятельности ИП «Д» «Предоставление прочих индивидуальных услуг, не включенных в другие группировки».

ИП «Д» с 27.01.2020г. применяла специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации.

ИП «Д» являлось плательщиком НДС с 28.02.2020г., снято с учета по НДС 13.07.2021г., по причине прекращения деятельности.

Налоговая проверка произведена на основании заявления ИП «Д» о прекращении деятельности от 28.09.2021г.

Необходимо отметить, что согласно пункту 5 статьи 179 Налогового кодекса в жалобе указываются обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства.

В соответствии с данной нормой ИП «Д» в качестве доказательств, к жалобе приложены акты выполненных работ (оказанных услуг) на общую сумму 39 345,6 тыс.тенге, включая НДС, а также акт сверки с ТОО «П» и копии декларации по НДС (ф.300.00) за 2-4 кварталы 2020г.

Также, в ходе рассмотрения жалобы налоговым органом представлена копия Договора от 01.03.2020г. заключенная между ИП «Д» и ТОО «П».

При этом, предметом Договора от 01.03.2020г. является выполнение работ по «Оказанию услуг по ремонту и восстановлению системы очистки фильтрата, системы полива и противопожарной безопасности, системы рециркуляции фильтрата, системы ливневой канализации». Общая сумма Договора от 01.03.2020г. составляет 39 345,6 тыс.тенге, включая НДС.

Кроме того, по данным электронных счетов-фактур ИП «Д» и согласно Договора от 01.03.2020г. в адрес ТОО «П» проведены работы на сумму 39 345,6 тыс.тенге, где:

- размер оборота - 35 130,0 тыс.тенге;

- НДС - 4 215,6 тыс.тенге.

В ходе рассмотрения жалобы произведен анализ сведений, отраженных в декларации по НДС (ф.300.00) за 2-4 кварталы 2020г., общая сумма оборота по реализации, облагаемая НДС, в том числе по выписанным счетам-фактурам, составила в размере 35 130,0 тыс.тенге и НДС в сумме 4 215,6 тыс.тенге, всего на сумму 39 345,6 тыс.тенге.

Следовательно, общая сумма стоимости выполненных работ, включая НДС, отраженных в вышеуказанных актах выполненных работ (оказанных услуг), электронных счетах – фактурах соответствует сумме, указанной в Договоре от 01.03.2020г.

Необходимо отметить, в ходе рассмотрения жалобы налоговым органом представлено пояснение о том, что по результатам налоговой проверки ошибочно увеличен облагаемый оборот за 2-4 кварталы 2020г. на сумму 4 215,6 тыс.тенге и НДС на сумму 505,9 тыс.тенге.

Учитывая вышеизложенное, увеличение облагаемого оборота за 2-4 кварталы 2020г. на общую сумму 4 215,6 тыс.тенге и соответствующее начисление НДС в сумме 505,9 тыс.тенге по результатам налоговой проверки являются необоснованными.

По результатам заседания Апелляционной комиссии принято решение –отменить обжалуемое уведомление о результатах проверки полностью.