Как правильно применить корректировку дохода или налоговый вычет на медицину в случае оплаты путевки?

Вопрос


Работник приобрел в мае месяце путевку на лечение в профилактории стоимостью 60 000 тенге. На основании заявления предприятие выделило работнику материальную помощь на оздоровление в профилактории в размере 50 000 тенге. Материальная помощь была начислена работнику по заработной плате в мае месяце в размере 50000 тенге, а стоимость путевки удержана из заработной платы также за май в сумме 60000 тенге. НАЧИСЛЕНО УДЕРЖАНО Оклад – 100000 тенге ОПВ – 15000 тенге Материальная помощь-50000 тенге ИПН – 9250 тенге Путевка – 60000 тенге Всего начислено за май -150 000 тг . Всего к выплате работнику 65750 тг (применены вычеты в виде ОПВ-15000 тенге, стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП -42500 тенге) ВОПРОС. В данной ситуации, что надо применить 1) корректировку дохода , согласно ст.341 п.18 НК РК в сумме 50000 тенге (начислена материальная помощь по з/п), или 2) налоговый вычет на медицину ст.348 НК РК в сумме 60000 тенге (удержана стоимость путевки из з/п) Если применить корректировку дохода ,то материальная помощь начисленная по заработной плате в мае в сумме 50000 тенге не будет являться объектом обложения для ИПН,СН,ОПВ,ОППВ,СО,ОСМС. НАЧИСЛЕНО УДЕРЖАНО Оклад – 100000 тенге ОПВ – 10000 тенге Материальная помощь-50000 тенге ИПН – 4750 тенге Путевка – 60000 тенге Всего начислено за май -150 000 тг . Всего к выплате работнику 75250 тг (применены вычеты в виде ОПВ-10000 тенге, стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП -42500 тенге и корректировка дохода – 50000 тенге) Если применить налоговый вычет в виде удержанной из заработной платы путевки, что является расходами на мед. услуги, в сумме 60000 тенге ,то льгота будет только при расчете ИПН. НАЧИСЛЕНО УДЕРЖАНО Оклад – 100000 тенге ОПВ – 15000 тенге Материальная помощь-50000 тенге ИПН – 3250 тенге Путевка – 60000 тенге Всего начислено за май -150 000 тг . Всего к выплате работнику 71750 тг (применены вычеты в виде ОПВ-15000 тенге, стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП -42500 тенге и и налоговый вычет на медицину – 60000 тенге). Или надо применить и корректировку дохода и налоговый вычет Подтверждающими документами являются: 1) путевка на лечение в профилакториЙ 2) счет-фактура на медуслуги в сумме 60000 тенге 3) выписка с медицинской карты (диагноз, назначение врача) 4) заявление на материальную помощь для оплаты медуслуг, получаемых в виде путевки. 5) заявление на удержание из заработной платы за путевку и перечислить на счет профилактория.

  • 230
  • 0
  • 4 июня 2019

Ответы на вопрос (1)


Все виды налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо, установлены  пунктом 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении Налогового кодекса». Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

При этом, налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника. Таким образом, материальная помощь облагается ИПН в соответствии с главой 38 Налогового кодекса. В связи с вышеизложенным материальная помощь облагается ИПН совокупно с заработной платой ( 100 000 + 50 000).

В соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

      1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

      2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 348  Налогового кодекса подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

      1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме;

      2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

      3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.

Таким образом, для проведения налогового вычета на медицину работник должен представить налоговому агенту заявление о применении вычета (до 2020 года в произвольной форме)  и вышеуказанные подтверждающие документы.

Согласно пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.

Таким образом, в Вашем случае расчет ИПН будет следующий:

 150 000 – 15 000 (ОПВ) – 42 500 (стандартный вычет в размере 1 МЗП) – вычет на медицину (расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)  * 10%.

В тоже время в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):…

выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:  для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;…

В этом случае,  если налоговый агент произвел выплату работнику денежные средства (к примеру, в Вашем письме обозначено как материальная помощь) для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических), то данная выплата исключается из дохода работника, подлежащего налогообложению при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

Вывод: для применения льготы установленной подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса для исключения из дохода работника выплат  для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических), то физические лица должны представить документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.  Для применения налоговых вычетов на медицину работники представить заявление и подтверждающие документы указанные в пункте 4 статьи 348 Налогового кодекса.

Льгота, установленная подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса распространяется также

-на социальный налог (смотрите пункт 3 статьи 484 Налогового кодекса), 

-на ОСМС (смотрите пункт 4 статьи 29 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании»),

-на СО (смотрите пункт 5 Постановления  Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений»), 

-на ОПВ и ОППВ  (смотрите пункт 6 Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним»).



Комментарии

Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.