ПРОЕКТ 
Дата создания: 31/05/2021
Публичное обсуждение до: 14/06/2021

Об утверждении правил и сроков реализации пилотного проекта

по дистанционному мониторингу налогоплательщиков

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по дистанционному мониторингу налогоплательщиков (Дистанционный мониторинг).

2. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует по 30 июня 2022 года.

   Правила и сроки реализации пилотного проекта

по дистанционному мониторингу налогоплательщиков 

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по дистанционному мониторингу налогоплательщиков (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) в целях совершенствования налогового администрирования и содействия налогоплательщикам в устранении причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, и определяют порядок и сроки реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с применением дистанционного мониторинга (далее – Пилотный проект).

2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:

1) предварительное мотивированное решение – предварительное мотивированное решение о начислении сумм налога на добавленную стоимость по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам;

2) органы государственных доходов – комитет государственных доходов министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), а также территориальные департаменты государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта;

3) требование – требование о предоставлении документов по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам;

4) мотивированное решение – мотивированное решение о начислении сумм налога на добавленную стоимость по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам;

5) извещение – извещение о начале проведения дистанционного мониторинга и об исключении из зачета сумм налога на добавленную стоимость по электронным счет-фактурам с описанием нарушений по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам;

6) уведомление – уведомление о начисленной суммы налога на добавленную стоимость по результатам дистанционного мониторинга по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам;

7) электронная счет-фактура (далее – ЭСФ) – документ, выписанный посредством информационной системы ЭСФ и соответствующий статье 412 Налогового кодекса и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года        № 370 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18583);

8) информационная система электронных счет-фактур (далее –ИС ЭСФ) – информационная система органов государственных доходов, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме;

Глава 2. Участники пилотного проекта

3. Участниками пилотного проекта являются:

1) налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта, утвержденного приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2019 года №1084 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19445) (далее –Пилотный проект по ограничению выписки ЭСФ), к которым применено ограничение выписки ЭСФ (далее – Поставщики);

2) налогоплательщики, за исключением подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, получившие товары, работы и услуги от налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) настоящего пункта, к которым применено ограничение выписки ЭСФ (далее – Покупатели);

3) орган государственных доходов.

4. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) формирует перечень Поставщиков, и публикует на официальном сайте http://kgd.gov.kz в рубрике ИС ЭСФ не позднее 5 числа каждого месяца согласно подпункту 3) пункта 6 Приказа пилотного проекта по ограничению выписки ЭСФ.

5. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан.

Глава 3. Порядок и сроки реализации пилотного проекта

6. Дистанционный мониторинг проводится органами государственных доходов за налоговые периоды, по которым Покупателем представлены декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС), в пределах срока исковой давности.

7. Комитет направляет списки Покупателей в территориальные департаменты государственных доходов для формирования Извещений.

8. О невозможности фактической поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг свидетельствует наличие одного или нескольких обстоятельств:

1) отсутствие возможности у Поставщика для осуществления хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества, товаров и (или) объема материальных и трудовых ресурсов (основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и иных ресурсов) экономически необходимых для производства и (или) поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг Поставщиком, в том числе:

- не подтверждение Поставщиком факта приобретения товаров, работ и услуг по причине непредставления документов, удостоверяющих взаиморасчеты согласно Пилотному проекту по ограничению выписки ЭСФ;

- Поставщиком, не подтвержден факт передачи товаров, а также выполнения работ и услуг в адрес Покупателя согласно пилотному проекту по ограничению выписки ЭСФ;

2) отсутствие волеизъявления лица, указанного в учредительных документах к созданию, регистрации, перерегистрации юридического лица Поставщика;

3) руководитель или учредитель Поставщика, признан судом недееспособным;

4) наличие факта привлечения Поставщика к административной ответственности по статье 280 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» или зарегистрированного досудебного расследования по статье 216 Уголовного кодекса Республики Казахстан.

9. Территориальные департаменты государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня, следующего за днем получения списков с Комитета, направляют Покупателям Извещение с указанием ЭСФ, по которым установлен высокий риск выписки ЭСФ без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров. извещение подписывается руководителем (заместителем руководителя) территориальных департаментов государственных доходов.

10. Извещение направляется за прошедшие налоговые периоды, определяемые в соответствии со статьей 423 Налогового кодекса, по истечении 30 (тридцати) календарных дней со дня применения ограничения выписки ЭСФ в отношении Поставщика.

На период обжалования ограничения выписки ЭСФ, предусмотренного приказом пилотного проекта по ограничению выписки ЭСФ, в вышестоящий орган или в суд Поставщиком, действие извещения приостанавливается в порядке, предусмотренном Административным процедурно-процессуальным Кодексом Республики Казахстан.

11. Извещение должно содержать следующие сведения:

1) место составления (департамент государственных доходов);

2) дата и номер извещения;

3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование Покупателя;

4) идентификационный номер Покупателя;

5) перечень ЭСФ, по которым необходимо уменьшить суммы НДС, отнесенные в зачет;

6) подробное описание выявленных нарушений с указанием норм Налогового Кодекса, требования которых нарушены, а также обстоятельств, указанных в пункте 8 настоящих Правил.

12. Извещение подлежит направлению Покупателю органом государственных доходов не позднее следующего рабочего дня со дня его вынесения:

1) по почте заказным письмом с уведомлением;

2) электронным способом в веб-приложение или в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства»;

3) вручает его Покупателю под роспись.

13. Извещение, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным Покупателю в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки Покупателем в уведомлении почтовой или иной организации связи.

В случае отсутствия Покупателя по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, извещение считается врученным со дня возврата уведомления почтовой организации;

2) электронным способом:

с даты доставки извещение органом государственных доходов в                        веб-приложение;

с даты доставки извещения в личный кабинет пользователя
на веб-портале «электронного правительства».

14. Извещение подлежит исполнению Покупателем в течение 15 (пятнадцати) календарных дней со дня его получения.

15. Извещение признается исполненным в случае:

1) согласия – предоставление Покупателем дополнительной налоговой отчетности путем уменьшения суммы НДС, ранее признанного как НДС, относимый в зачет, по ЭСФ, указанным в извещении;

2) несогласия – предоставление пояснения с приложением копий документов (договоры, накладные на отпуск товаров, акты выполненных работ, документы об оплате, акты сверок, документы о привлечении третьих лиц и другие документы, подтверждающие совершение сделки).

16. Извещение признается не исполненным в случаях:

1) непредставления дополнительной формы налоговой отчетности или пояснения в срок, установленный пунктом 14 настоящих Правил;

2) признания представленных пояснений необоснованными.

17. Представленные пояснения признаются необоснованными в случаях:

1) отсутствия документов, подтверждающих совершение сделки;

2) отсутствие доказательств опровергающие обстоятельства, указанные в пункте 8 настоящих Правил.

18. В случае, если к пояснению в качестве основания не приложены подтверждающие документы, либо приложен не полный пакет документов Покупателю вручается требование не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня следующего за днем представления пояснения.

При этом требование подлежит исполнению Покупателем в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения такого требования.

Течение срока извещения приостанавливается на период вручения требования.

19. Требование подлежит направлению органом государственных доходов Покупателю не позднее следующего рабочего дня со дня его вынесения:

1) по почте заказным письмом с уведомлением;

2) электронным способом в веб-приложение или в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства»;

3) вручает его Покупателю под роспись.

20. Требование, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным Покупателю в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки Покупателем в уведомлении почтовой или иной организации связи.

В случае отсутствия Покупателя по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, требование считается врученным со дня возврата уведомления почтовой организации;

2) электронным способом:

с даты доставки требования органом государственных доходов в                      веб-приложение;

с даты доставки требования в личный кабинет пользователя
на веб-портале «электронного правительства».

21. При признании извещения не исполненным орган государственных доходов по истечении 30 (тридцати) рабочих дней со дня истечения срока, указанного в пункте 14 настоящих Правил, выносит мотивированное решение.

22. В случае неисполнения извещения приостановление расходных операций по банковским счетам Покупателя не производится.

23. Департаментом государственных доходов не позднее, чем за 10 (десяти) рабочих дней до истечения срока, установленного пунктом 21 настоящих Правил, составляется предварительное мотивированное решение, которое направляется Покупателю не позднее 3 (трех) рабочих дней после его вынесения по почте заказным письмом с уведомлением либо вручается под роспись.

Покупатель имеет право выразить свою позицию по предварительному мотивированному решению в департамент государственных доходов в течении 2 (двух) рабочих дней со дня его получения (далее – заслушивание).

Течение срока вынесения мотивированного решения приостанавливается на период с даты вынесения предварительного мотивированного решения до даты получения возражения Покупателя на предварительное мотивированное решение.

24. Предварительное мотивированное решение подлежит направлению Покупателю не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня его вынесения:

1) по почте заказным письмом с уведомлением;

2) электронным способом;

3) вручает его Покупателю под роспись.

25. Предварительное мотивированное решение, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным Покупателю в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки Покупателем в уведомлении почтовой или иной организации связи.

В случае отсутствия Покупателя по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, требование считается врученным со дня возврата уведомления почтовой организации;

2) электронным способом:

с даты доставки требования органом государственных доходов в                     веб-приложение;

с даты доставки требования в личный кабинет пользователя
на веб-портале «электронного правительства».

26. Заслушивание осуществляется путем:

приглашения Покупателя на заслушивание по предварительному мотивированному решению, в том числе посредством видеоконференцсвязи или иных средств коммуникации;

использования информационных систем.

В случае устного выражения Покупателем своего возражения, должностным лицом департамента государственных доходов ведется протокол заслушивания в письменном виде.

27. В течение 2 (двух) рабочих дней по истечении срока заслушивания, составляется мотивированное решение согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

28. Мотивированное решение подписывается руководителем (заместителем руководителя) территориального департамента государственных доходов.

В мотивированном решении содержатся следующие реквизиты и сведения:

1) место и дата составления решения;

2) фамилии, имени, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полного наименования Покупателя;

3) идентификационного номера;

4) период, охваченный дистанционным мониторингом;

5)      сведения о документах, представленных Покупателем для проведения дистанционного мониторинга (в случае представления);

6) в случае наличия нарушений – указание подробного описания нарушений с указанием соответствующих положений Налогового кодекса, требования которого были нарушены;

в случае отсутствия нарушений – указание пояснение Покупателя;

7) в случае наличия нарушений - сумма начисленного НДС.

29. Мотивированное решение подлежит направлению Покупателю не позднее следующего рабочего дня со дня его вынесения:

1) по почте заказным письмом с уведомлением;

2) электронным способом в веб-приложение или в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства»;

3) вручает его Покупателю под роспись.

30. Мотивированное решение, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным Покупателю в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки Покупателем в уведомлении почтовой или иной организации связи.

В случае отсутствия Покупателя по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, мотивированное решение считается врученным со дня возврата уведомления почтовой организации;

2) электронным способом:

с даты доставки мотивированного решения департаментом государственных доходов в веб-приложение;

с даты доставки мотивированного решения в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства».

31. После вручения мотивированного решения, в случае выявления нарушений, приводящих к начислению сумм НДС выносится уведомление не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня вручения мотивированного решения.

32. Уведомление подлежит направлению Покупателю не позднее следующего рабочего дня со дня его вынесения:

1) по почте заказным письмом с уведомлением;

2) электронным способом в веб-приложение или в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства»;

3) вручает его Покупателю под роспись.

33. Уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным Покупателю в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки Покупателем в уведомлении почтовой или иной организации связи.

В случае отсутствия Покупателя по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, уведомление считается врученным со дня возврата уведомления почтовой организации;

2) электронным способом:

с даты доставки уведомления департаментом государственных доходов в                   веб-приложение;

с даты доставки уведомления в личный кабинет пользователя на                      веб-портале «электронного правительства».

34. В уведомлении содержатся следующие реквизиты и сведения:

1) место составления (департамент государственных доходов);

2) дата и номер регистрации уведомления и мотивированного решения;

3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование Покупателя (налогового агента);

4) идентификационный номер Покупателя;

5) сумма начисленного НДС;

6) требование об уплате и сроки уплаты;

7) реквизиты налога;

8) сроки и место обжалования.

35. Сумма НДС подлежит уплате не позднее 30 (тридцати) рабочих дней со дня вручения уведомления.

36. При начислении сумм НДС по уведомлениям привлечение Покупателя к административной ответственности не производится.

37. Участник пилотного проекта в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления вправе обжаловать решение в Комитет или в суд.

При этом копия жалобы направляется Покупателю в департамент государственных доходов выносивший Уведомление.

Датой подачи жалобы в Комитет в зависимости от способа подачи являются:

1) в явочном порядке – дата регистрации жалобы Комитетом;

2) по почте – дата отметки о приеме почтовой или иной организацией связи.

38. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 37 настоящих Правил, этот срок по ходатайству Покупателя, подающего жалобу, восстанавливаются Комитетом.

39. В целях восстановления пропущенного срока подачи жалобы Комитетом в качестве уважительной причины признается временная нетрудоспособность физического лица, в отношении которого проведен дистанционный мониторинг, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) Покупателя.

При этом Покупателем к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы прилагается документ, подтверждающий период временной нетрудоспособности лиц, указанных в части первой настоящего пункта, и документ, устанавливающий организационную структуру такого Покупателя.

40. Ходатайство Покупателя о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы удовлетворяется Комитетом при условии, что Покупателем жалоба и ходатайство поданы не позднее 10 (десяти рабочих) дней со дня окончания периода временной нетрудоспособности лиц, указанных в пункте 39 настоящих Правил.

41. Покупатель, подавший жалобу в Комитет, до принятия решения по этой жалобе вправе ее отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы Покупателя не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 37 настоящих Правил.

42. Жалоба Покупателя подается в письменной форме.

43. Жалоба должна содержать:

1) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);

3) идентификационный номер;

4) наименование департамента государственных доходов, выносивший мотивированное решение;

5) обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6) дата подписания жалобы Покупателем;

7) перечень прилагаемых документов.

44. В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.

Жалоба подписывается Покупателем либо лицом, являющимся его представителем.

45. К жалобе прилагаются документы, подтверждающие обстоятельства, на которых Покупатель основывает свои требования;

46. По жалобе Покупателя выносится мотивированное решение в срок не более 30 (тридцати) рабочих дней с даты регистрации жалобы.

47. При подаче жалобы на уведомление Комитет или суд, течение срока исполнения Уведомления приостанавливается:

1) со дня принятия жалобы Комитетом – до вынесения письменного решения Комитета;

2) со дня принятия судом жалобы к производству – до вступления в законную силу судебного акта.

В случае направления жалобы на уведомление в суд размер государственной пошлины определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 610 Налогового кодекса.

48. Уведомление подлежит разнесению на лицевой счет Покупателя, в соответствии с пунктами 54-66 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года №306 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 14 марта 2018 года № 16601) (далее – Правила ведения лицевых счетов) по сроку уплаты в соответствии с пунктом 35 настоящих Правил.

В случае отмены уведомления полностью или в части начисленные суммы сторнируются полностью или в части в соответствии с пунктом 64 Правил ведения лицевых счетов.

49. Для рассмотрения жалоб участников пилотного проекта на уведомление в Комитете создается комиссия по рассмотрению жалоб.

Состав и положение комиссии по рассмотрению жалоб утверждается Комитетом, при этом в состав комиссии включаются представители общественных организаций.

По окончании рассмотрения жалобы в Комитет выносит решение с учетом решения комиссии.

50. По итогам рассмотрения жалобы Покупателя на Уведомление Комитет выносится одно из следующих решений:

1) оставить обжалуемое уведомление без изменения, а жалобу без удовлетворения;

2) отменить обжалуемое уведомление полностью или в части.

51. Решение по жалобе в письменной форме направляется по почте заказным письмом с уведомлением или вручается Покупателю под роспись, а копия – в департамент государственных доходов, направившее уведомление не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня принятия решения по жалобе.