Исх. №59-11/18
28 ноября 2018 года

Министерство труда и

социальной защиты населения

Республики Казахстан

Копия  Комитет государственных доходов

 Министерства финансов

Республики Казахстан

О пониженной ставке ИПН

Национальная Ассоциация бизнеса (далее – «НАБ»), в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить порядок исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет в связи с введением пониженной ставки ИПН».

С 2019 года в Налоговый Кодекс РК вносится изменение, связанное с уменьшением размера индивидуального подоходного налога (ИПН) по работникам с низким уровнем заработной платы (дохода) в целях поддержки таких работников. Изменение взнесено Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам социального обеспечения» от 2 июля 2018 года № 165-VI:

«Статья 341. Корректировка дохода

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

 49) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода. 

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25 - МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года».

В соответствии с данным изменением, если доход работника за месяц менее 25 МРП, при расчете ИПН, к налогооблагаемому доходу применяется корректировка (уменьшение) в размере 90%.

Однако, данное изменение, внесенное в НК РК и связанное с расчетом ИПН, коснулось также и других НПА, которые регулируют порядок расчета и определения социальных отчислений (СО), пенсионных взносов (ОПВ и ОППВ), положений по обязательному социальному медицинскому страхованию (ОМСМ), а также положений в НК в части социального налога (СН).

Пенсионные взносы.

Порядок расчета ОПВ и ОППВ установлен в Правилах исчисления и перечисления (ППРК от 18 октября 2013 года № 1116).

В соответствии с пунктом 6 главы 2 Правил:

«6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ НЕ удерживаются с выплат и доходов:

 2) указанных в пункте 1 статьи 341 НК, за исключением установленных пункта 1 статьи 341 НК, а также пункта 1 статьи 341 НК в части утраченного заработка (дохода).

      При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым пункта 1 статьи 341 НК».

В соответствии с действующими нормами, при расчете ОПВ и ОППВ, в 2019 году из объекта обложения исключается облагаемый доход в размере 90% от суммы такого дохода (пп. 49) п1 ст341 НК РК).

Социальный налог

В соответствии с пунктом 3 статьи 484 НК РК, из объекта налогообложения исключаются:

«3) доходы, установленные в статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса».

В соответствии с приведенными положениями НК РК, при расчете СН из объекта налогообложения исключаются доходы, указанные в статье 341 НК РК.

Социальные отчисления.

Порядок определения объекта исчисления для расчета социальных отчислений, установлен в Правилах исчисления и перечисления (ППРК от 21 июня 2004 года № 683).

В соответствии с пунктом 5 Правил:

   «5. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных:      2) статьи 341 НК, за исключением доходов, указанных в, абзаце шестом пункта 1 статьи 341 НК».

В соответствии с действующей редакцией Правил, при расчете СО, в 2019 году из объекта исчисления исключается облагаемый доход в размере 90% от суммы такого дохода (пп49) п1 ст341 НК РК).

Отчисления на ОСМС

Порядок определения объекта обложения для расчета отчислений на ОСМС установлен в Законе РК  от 16 ноября 2015 года № 405-V.

В соответствии со статьей 29 Закона:

«4. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)»

Таким образом, при применении в 2019 году действующих норм законодательства в части расчета СН, СО, ОПВ, ОППВ, ОСМС, рассчитанные суммы будут значительно меньше аналогичных за предыдущий период.

Размер социальных выплат определяется исходя из среднемесячного дохода работника, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений. При наступлении случая социального риска, такое лицо будет получать меньшие социальные выплаты, что влечет социальную несправедливость. При этом социальные отчисления за работника уплачивает его работодатель. По сути возникает льгота для работодателей, а не для работников.

Меньший размер перечисляемой суммы обязательных пенсионных взносов также приведет к уменьшению пенсионных выплат при достижении таким лицом пенсионного возраста.

Считаем применение действующих положений по расчету налогов, взносов и отчислений в 2019 году социально несправедливыми. Предлагаем внести изменения в НПА, связанные с исключением пп49) п1 ст341 НК РК (корректировки в размере 90%) из доходов, с которых не производится исчисление налогов (кроме ИПН), взносов и отчислений.

 
8727-392-28-47
8727-392-28-37
8727-395-33-98
pob@nab.kz