Относительно облагаемого оборота по НДС и признания дохода для целей КПН
Комитет государственных доходов
Министерства финансов
Республики Казахстан
Оборот по НДС
Национальная Ассоциация бизнеса (далее – «НАБ»), в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить вопросы относительно облагаемого оборота по НДС и признания дохода для целей КПН.
Описание ситуации.
Компания А, далее именуемая «Клиент», и компания Б, далее именуемая «Подрядчик», заключили договор на строительство объекта. Согласно договору Клиент предоставляет проектно-сметную документацию (ПСД) объекта, в соответствии с которым Подрядчик осуществляет строительство объекта. В ходе строительства Клиент меняет ПСД, что влечет ряд дополнительных расходов для Подрядчика, не вошедших в стоимость работ, зафиксированную в договоре.
Договором предусмотрена корректировка стоимости в случае девальвации тенге по отношению к доллару. В ходе исполнения договора тенге девальвирует, и Подрядчик производит перерасчет стоимости услуг и просит возмещения Клиентом.
В связи с чем:
ü продлевается срок исполнения договора;
ü строительство объекта завершается;
ü Клиент принимает объект, оплачивает стоимость работ, зафиксированную в договоре;
ü Клиент отказывается возместить дополнительные расходы/убытки, понесенные Подрядчиком, а именно дополнительные расходы на персонал, материалы и оборудование, возникшие в связи с изменением ПСД и продлением срока исполнения договора;
ü Клиент отказывается принять перерасчет контрактной стоимости услуг в связи с девальвацией тенге.
Подрядчик требует возмещения дополнительных расходов/убытков и суммы девальвации в судебном порядке. Стоимость возмещения не включает НДС. Суд удовлетворяет требования Подрядчика. Клиент исполняет решение суда. И Клиент, и Подрядчик являются плательщиками НДС.
Вопросы.
1. Считается ли компенсация за дополнительные расходы/убытки, понесенные Подрядчиком на персонал, материалы и оборудование, но не вошедшие в стоимость договора, облагаемым оборотом в целях НДС?
2. Считается ли компенсация по девальвации, не вошедшая в стоимость договора, облагаемым оборотом в целях НДС?
3. Считается ли компенсация за дополнительные расходы/убытки, понесенные Подрядчиком на персонал, материалы и оборудование, но не вошедшие в стоимость договора, признанием дохода в целях КПН?
4. Считается ли компенсация по девальвации, не вошедшая в стоимость договора, признанием дохода в целях КПН?
5. В случае, если полученная по решению суда компенсация является облагаемым оборотом, обязан ли Подрядчик выпустить счет-фактуру в соответствии со ст. 412 НК РК и подписать акт выполненных работ в соответствии со ст. 378, 379 НК РК?
6. При положительном ответе на вопрос 5:
a. Следует ли считать датой совершения оборота дату решения суда?
b. Обязан ли Подрядчик исполнять налоговые обязательства по подаче формы 300.00 и оплатить в бюджет НДС, если акт выполненных работ и счет-фактура не принимаются Клиентом?
- 24685
- 0
- 13 августа 2019
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.