Вопрос

Вопрос оформления документов при экспорте товаров в страны ЕАЭС.

Компании требуется провести реализацию товаров на экспорт (в ЕАЭС), входящих в перечень изъятия и, по которым нет документов происхождения (нет номера Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ), потому что закуп был до вступления в силу «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза» (закуп был в 2012 и в 1998гг.). 

Согласно Приказа МФ от 09.12.2015 №640 «Об утверждении Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза», 

п.12 «При вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень, с территории Республики Казахстан и ввезенных (произведенных) до вступления в силу Протокола, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью ОГД копии товаросопроводительных документов.

Налогоплательщик представляет в ОГД: заявление о заверении в качестве товаросопроводительных документов по одной из форм согласно приложениям 1, 3 и 4 к настоящей Инструкции;

заявление на проведение налоговой проверки в целях подтверждения наличия остатков товаров, включенных в Перечень, ввезенных на территорию Республики Казахстан либо произведенных на территории Республики Казахстан до вступления в силу Протокола. Заявление представляется по форме, согласно приложению 5 настоящей Инструкции.»

Компания подала заявление на проведение проверки и по результатам будут получены заверенные печатью ОГД копии товаросопроводительных документов.

С другой стороны, согласно «Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот» №1424 от 30.12.2019г.:

п.13 «СНТ подлежит оформлению: … 5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автомобиле, разрешенная максимальная грузоподъемность которого не превышает 2,5 тонн»,

п.36 пп.14 «Номер заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сертификата о происхождении товара (СТ-1), или сертификата о происхождении товара (СТ-KZ), первичной СНТ" – указывается номер одного из документов».

Согласно «Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» №370 от 25.04.2019г.:

п.56 «В графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):

"1" – в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;

"2" – в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;

"3" – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

"4" – в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

"5" – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам "1", "2", "3", "4", а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;

"6" – в случае выполнения работ, оказания услуг.

Данная графа подлежит заполнению.»

п.70 «В графе 15 "№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сопроводительной накладной на товары, СТ-1 или СТ-KZ" указывается:

1) 20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку "1" или "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам");

2) 18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку "1" или "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам");

3) 42-значный регистрационный номер сопроводительной накладной на товары к Признаку "1" или "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные товары по различным номерам сопроводительной накладной на товары указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам");

4) 13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку "3" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам");

5) 11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку "3" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" (при этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках раздела G "Данные по товарам, работам, услугам").

Данная графа заполняется по товарам, относящимся к Признакам "1" и "2" в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг", а также "3" – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.

При этом по товарам, относящимся к Признаку "2", данная графа подлежит обязательному заполнению с 1 июля 2019 года.

По товарам, реализуемым посредством Модуля, данная графа заполняется автоматически.»

При оформлении СНТ на тестовом портале ИС ЭСФ с признаком происхождения «5» вышла ошибка «Код товара (ТН ВЭД) не соответствует признаку происхождения товара». 

При оформлении СНТ на тестовом портале ИС ЭСФ с признаком происхождения «1» вышла ошибка «№ заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ, первичной СНТ отсутствует».

Вопросы: 

Как выписать СНТ по реализации на экспорт в страны ЕАЭС по таким товарам, учитывая, что получены документы о наличии таких остатков по результатам проверки ОГД по ТН ВЭДу из Перечень изъятия (товары, приобретенные до вступления в силу Протокола) и нет номеров Декларации/ЗОВ/СТ-1/СТ-KZ?

Какой использовать признак происхождения при реализации в ЕАЭС по товару из перечня при выставлении СНТ?

Как выписать ЭСФ при наличии таких же ошибок как указаны в п.1-2.