Об утверждении Правил проявления налогоплательщиками (налоговыми агентами) должной налоговой осмотрительности (пилотный проект)

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила проявления налогоплательщиками (налоговыми агентами) должной налоговой осмотрительности (пилотный проект).

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует до 1 января 2024 года.

Заместитель Премьер-Министра –

Министр финансов Республики Казахстан                    

Утверждены
приказом Заместителя
Премьер-Министра–
Министра финансов
Республики Казахстан
от «__» ______ 2023 года № __
 

Правила проявления налогоплательщиками (налоговыми агентами) должной налоговой осмотрительности (пилотный проект)

Глава 1. Общие положения

1.                 Настоящие Правила проявления налогоплательщиками (налоговыми агентами) должной налоговой осмотрительности (пилотный проект) (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в целях содействия налогоплательщикам (налоговым агентам) для реализации права, установленного подпунктом 8) пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса в получении информации о благонадежности и добросовестности контрагента из информационной системы в рамках взаимодействия согласно пункту 15 статьи 22 Налогового кодекса, а также в соответствии со статьей 25-1 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

2.                 Правила направлены на сокращение теневой экономики, противодействие бестоварным операциям, повышение налоговой культуры. 

3.                 Добросовестность осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) действий (бездействия) по исполнению им налогового обязательства предполагается.

4.                 Участие покупателей в пилотном проекте осуществляется исключительно на добровольной основе.

5.                 В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:

1) должная налоговая осмотрительность - выполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) мер по сбору и проверке информации о контрагенте при заключении сделок на предмет определения его благонадежности и добросовестности;

2) контрагент – для целей настоящих Правил, контрагентом является потенциальный поставщик товаров, работ, услуг;

3) орган государственных доходов – Комитет, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта:

4) покупатели – налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг;

5) реестр бизнес-партнеров - в соответствии со статьей 25-1 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Глава 2. Участники пилотного проекта

6.                 Участниками пилотного проекта являются:

1) покупатели;

2) органы государственных доходов.

Глава 3. Права и обязанности участников пилотного проекта

7.                 Реализация права налогоплательщика (налогового агента) осуществляется при выборе контрагента для заключения договоров и (или) получения электронных счетов-фактур на оплату.  

8.                 Налогоплательщик (налоговый агент) вправе:

1) проявлять должную налоговую осмотрительность посредством запроса (подписанного электронной цифровой подписью) в информационную систему реестр бизнес-партнеров в соответствии с правом, предусмотренным подпунктом 8) статьи 13 Налогового кодекса по получению информации о благонадежности и добросовестности контрагента;

2) при исполнении уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля прилагать документы о проявлении должной налоговой осмотрительности;

3) получать информацию о контрагенте из иных источников;

4) получать от органов государственных доходов разъяснения по вопросам настоящих Правил.

Налогоплательщик (налоговый агент) при реализации права, предусмотренного в подпункте 1) пункта 8 настоящих Правил, представляет по требованию органов государственных доходов информацию о проявлении должной налоговой осмотрительности.

9.                 Органы государственных доходов вправе:

1) получать у налогоплательщика сведения о проявлении налогоплательщиком должной налоговой осмотрительности;

2) истребовать от налогоплательщика (налогового агента) в отношении которого проводится налоговая проверка и (или) камеральный контроль представления:

пояснений, документов, информации, подтверждающих соблюдение налогоплательщиком (налоговым агентом) должной налоговой осмотрительности при совершении сделок (операций) с поставщиком;

сведений о наличии либо отсутствии фактов привлечения третьих лиц для поставки (производства) товаров, выполнения работ, оказания услуг;

пояснений должностных лиц (работников) юридического лица, индивидуального предпринимателя, лиц, привлеченных к поставке (производству) товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

10.            Органы государственных доходов обязаны:

1) учитывать проявленную должную налоговую осмотрительность при камеральном контроле и при осуществлении налоговых проверок;

2) в ходе проведения налоговых проверок истребовать информацию о проявлении должной налоговой осмотрительности;

3) при проявлении должной налоговой осмотрительности поощрять налогоплательщика присвоением не менее пяти положительных баллов в системе управления рисками;

4) представлять налогоплательщикам пояснения по вопросам Правил.

Глава 4. Порядок реализации пилотного проекта

11.            Налогоплательщик (налоговый агент) применяет меры по сбору и проверке информации о потенциальном поставщике товаров, работ, услуг перед заключением договоров и (или) получения электронных счетов-фактур на оплату.

12.            Источниками получения информации о благонадежности и добросовестности контрагента является реестр бизнес-партнеров, а также иные информационные системы и источники.

Информационные системы должны предоставлять возможность подачи запроса, подписанного электронной цифровой подписью.

Иными источниками могут выступать соответствующие документы, сведения, выписки, справки, пояснения и иные данные, содержащие информацию о благонадежности и добросовестности потенциального поставщика.