Дата создания: 18/07/2024 14:25:59
Публичное обсуждение до: 01/08/2024

Текст приказа
Приложение 1
Приложение 2
Сравнительная таблица
Пояснительная записка
Скачать

О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19897) следующие изменения и дополнения:

пункт 1 дополнить подпунктами 49-1) и 49-2) следующего содержания:

«49-1) форму расчета отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государственный центр по выплате пенсий и отчислений пользователей автомобильных дорог (форма 641.00) согласно приложению 49-1 к настоящему приказу;

49-2) правила составления налоговой отчетности «Расчет отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государственный центр по выплате пенсий и отчислений пользователей автомобильных дорог
(форма 641.00)» согласно приложению 49-2 к настоящему приказу;»;

в Правилах составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных согласно приложению 2 к указанному приказу:

в пункте 17:

абзацы девятый и десятый подпункта 1) изложить в следующей редакции:

«в строке 100.00.016 VIII указываются инвестиционные доходы, полученные в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс) и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

в строке 100.00.016 IX указывается инвестиционные доходы, полученные в соответствии с Социальным кодексом и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;»;

в Правилах составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных согласно приложению 2-2 к указанному приказу:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (далее – декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога (далее – КПН). Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

государственных учреждений;

государственных учебных заведений среднего образования;

недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 110.00)», утвержденных согласно приложению 11-2 к указанному приказу:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 110.00)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (далее – КПН) (далее – декларация), предназначенной для исчисления КПН. Декларация составляется недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование или контрактом о разделе продукции
(далее – контракт на недропользование), в которых налоговый режим установлен согласно пункту 1 статьи 722 Налогового кодекса и получателем от имени государства, с учетом особенностей налогового режима, установленного в контрактах на недропользование и норм налогового законодательства, действующего на дату заключения такого контракта
(далее – применимое налоговое законодательство).»;

часть третью подпункта 11) пункта 16 изложить в следующей редакции:

«Ячейка «Участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом» отмечается в случае, если налогоплательщик является участником Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА) в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана» (далее – Конституционный закон).»;

абзац первый пункта 20 изложить в следующей редакции:

«20. В разделе «Корректировка доходов и вычетов в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»
(далее – Закон о трансфертном ценообразовании):»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)», утвержденных согласно приложению 13-2 к указанному приказу:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль» (далее – КПН и НСП) (далее – декларация), предназначенной для исчисления КПН и НСП. Декларация составляется недропользователями, за исключением:

недропользователей, указанных в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса;

недропользователей, исключительно осуществляющих разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы, предусмотренной статьей 746 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей;»;

подпункт 11) пункта 16 изложить в следующей редакции:

«11) ячейка «Участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом» отмечается в случае, если налогоплательщик является участником Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА) в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана» (далее – Конституционный закон);»;

подпункт 5) пункта 18 изложить в следующей редакции:

«5) в строке 150.00.024 указывается сумма расходов налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, относимая на вычеты в соответствии с пунктом 11 статьи 243 Налогового кодекса, а также сумма отчислений, уплаченных в фонд социального медицинского страхования в соответствии с Законом Республики Казахстан
«Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании), относимая на вычеты в соответствии с пунктом 12 статьи 243 Налогового кодекса;»;

подпункт 1) пункта 20 изложить в следующей редакции:

«1) в строке 150.00.042 указывается сумма корректировки доходов, производимой в соответствии с Законом Республики Казахстан
«О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании);»;

подпункт 5) пункта 59 изложить в следующей редакции:

«5) в строке 150.12.005 указывается сумма корректировки валового годового дохода в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании;»;

абзац восьмой подпункта 1) пункта 65 изложить в следующей редакции:

«1060 – доход от прироста стоимости при реализации: находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о государственной регистрации);»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00)», утвержденных согласно приложению 21 к указанному приказу:

абзац четвертый подпункта 6) пункта 12 изложить в следующей редакции:

«В – лицо, уполномоченное на выполнение государственных функций
(в том числе государственный служащий, лицо, временно исполняющее обязанности, предусмотренные государственной должностью и его супруг (-а)), лицо, занимающее ответственную государственную должность (в том числе депутат Парламента Республики Казахстан, судья, лицо, занимающее согласно Закону Республики Казахстан «О государственной службе Республики Казахстан» политическую государственную должность либо административную должность корпуса «А»);»;

абзац сорок девятый подпункта 1) пункта 27 изложить в следующей редакции:

«1420 – превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в Республике Казахстан;»;

в Правилах заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)», утвержденных согласно приложению 27 к указанному приказу:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» определяют порядок заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление).»;

подпункт 2) пункта 6 изложить в следующей редакции:

«2) в электронной форме – заполняется в соответствии со статьей 208 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).

Страницы заявления и приложения нумеруются налогоплательщиком.»;

в Правилах заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)», утвержденных согласно приложению 27-1 к указанному приказу:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» (приложение 26 к приказу) определяют порядок заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление).»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Расчет отчислений в фонды содействия занятости, обязательного медицинского страхования, государственного социального страхования, государственный центр по выплате пенсий и отчислений пользователей автомобильных дорог
(форма 641.00)», утвержденных согласно приложению 49 к указанному приказу:

дополнить пунктом 7-1 следующего содержания:

«7-1. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие
с 1 января 2020 года по 31 декабря 2023 года.»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00)», утвержденных согласно приложению 51 к указанному приказу:

в приложении 2:

строку, порядковый номер 9, изложить в следующей редакции:

«

                                                                                                                    »;

в Правилах составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденных согласно приложению 67 к указанному приказу:

абзац пятый подпункта 4) пункта 8 изложить в следующей редакции:

«C – ведет бухгалтерский учет в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
(далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности);»;

подпункт 11) пункта 10 изложить в следующей редакции:

«11) по строке 910.00.011 сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составила 468 000 тенге (528 000 тенге – 60 000 тенге). При соответствии с пунктом 2-1 статьи 687 Налогового кодекса, в случае постановки на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных или трехкомпонентной интегрированной системы, сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога (за второе полугодие календарного года), подлежит корректировке в сторону уменьшения;»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных согласно приложению 81 к указанному приказу:

абзац третий подпункта 12) пункта 34 изложить в следующей редакции:

«в строке 220.05.012 II указывается доход, освобождаемый в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан
«О Международном финансовом центре «Астана»;»;

абзац десятый подпункта 1) пункта 37 изложить в следующей редакции:

«находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о государственной регистрации);»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)», утвержденных согласно приложению 83 к указанному приказу:

абзац пятый подпункта 2) пункта 16 изложить в следующей редакции:

«строка 240.00.005 IV предназначена для отражения суммы доходов, освобождаемых в соответствии с пунктом 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана»;»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных согласно приложению 85 к указанному приказу:

абзац восьмой подпункта 6) пункта 14 изложить в следующей редакции:

«D – участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана».»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденных согласно приложению 92 к указанному приказу:

подпункт 11) пункта 10 изложить в следующей редакции:

«11) по строке 910.00.011 сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составила 468 000 тенге (528 000 тенге – 60 000 тенге). При соответствии с пунктом 2-1 статьи 687 Налогового кодекса, в случае постановки на учет в налоговых органах контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных или трехкомпонентной интегрированной системы, сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога (за второе полугодие календарного года), подлежит корректировке в сторону уменьшения;»;

         в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных согласно приложению 124 к указанному приказу:

         абзац третий подпункта 12) пункта 34 изложить в следующей редакции:

«в строке 220.05.012 II указывается доход, освобождаемый в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан
«О Международном финансовом центре «Астана»;»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00)», утвержденных согласно приложению 128 к указанному приказу:

в приложении 1:

строку, порядковый номер 13, изложить в следующей редакции:

«

»;

в приложении 2:

строку, порядковый номер 17, изложить в следующей редакции:

«

»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденных согласно приложению 132 к указанному приказу:

абзац третий подпункта 4) пункта 8 изложить в следующей редакции:

«А – ведет бухгалтерский учет в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
(далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности);»;

подпункт 2) пункта 9 изложить в следующей редакции:

«2) в строке 910.00.002 указывается доход, определяемый в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»
(далее – Закон о трансфертном ценообразовании);»;

абзац первый подпункта 6) части первой пункта 10 изложить в следующей редакции:

«6) в строках с 910.00.015 I по 910.00.015 VI указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании).»;

в пункте 16:

подпункт 1) изложить в следующей редакции:

«1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.

В случае, если декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;»;

подпункт 5) изложить в следующей редакции:

«5) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;»;

в пункте 21:

абзац десятый изложить в следующей редакции:

«находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о государственной регистрации);»;

абзац семнадцатый изложить в следующей редакции:

«1100 – доход в виде дивидендов, получаемый от юридического
лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об инвестиционных и венчурных фондах»;»;

абзац двадцать восьмой изложить в следующей редакции:

«1210 – доход трудового иммигранта-нерезидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;»;

в Правилах составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», утвержденных согласно приложению 138 к указанному приказу:

пункт 1:

дополнить абзацем шестым следующего содержания:

«При этом отражению в расчете подлежат суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом; не являющихся доходом из источников Республике Казахстан, которые превышают 50 000 долларов США (сумма пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или в случае предоплаты – на день начисления дохода).»;

подпункт 7) пункта 18 изложить в следующей редакции:

«в графе G указывается информация согласно контракту (договору), заключенному между нерезидентом и налоговым агентом, в соответствии с которым возникают доходы, за исключением доходов в виде дивидендов:

номер и дата контракта (договора);

предмет контракта (договора);

место оказания услуг;

общая сумма контракта (договора);

код валюты;

фамилия, имя и отчество (при наличии) руководителя компании-нерезидента;

фамилия, имя и отчество (при наличии) учредителя компании нерезидента.»;

подпункты 21), 22), 23), 24) и 25) пункта 18 изложить в следующей редакции:

«21) в графе U указывается сумма, не являющаяся доходом в соответствии с пунктом 2 статьи 644 Налогового кодекса;

при совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или в случае предоплаты – на день начисления дохода;

при этом в графе U указывается сумма, не являющаяся доходом в соответствии с пунктом 2 статьи 644 Налогового кодекса, по которой имеется валютный договор по экспорту или импорту и предназначенный для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемой уполномоченным банком (его филиалом) или территориальным филиалом Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с совместными постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан
от 29 сентября 2023 года № 78 и приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 4 октября 2023 года № 1054
«Об утверждении Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 33512) (далее – Совместные постановление № 78 и приказ №1054);

22) в графе V указывается наименование выплат, не являющихся доходом из источников Республике Казахстан, в соответствии с пунктом 2 статьи 644 Налогового кодекса;

если приложение к расчету (101.04) заполняется на бумажном носителе и, если применено несколько видов выплат, каждый вид подлежит заполнению отдельной строкой, отражению подлежит соответствующий подпункт, пункт и статья;

при этом в графе V указывается наименование выплат, не являющихся доходом из источников Республике Казахстан, в соответствии с пунктом 2 статьи 644 Налогового кодекса, по которым имеется валютный договор по экспорту или импорту и предназначенный для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемой уполномоченным банком (его филиалом) или территориальным филиалом Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с Совместными постановлением № 78 и приказом № 1054;

23) в графе W указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 9
статьи 645 Налогового кодекса, за исключением дохода, указанного в
подпункте 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса;

при совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или в случае предоплаты – на день начисления дохода;

при этом в графе W указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, за исключением дохода, указанного в подпункте 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, по которой имеется валютный договор по экспорту или импорту и предназначенный для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемой уполномоченным банком (его филиалом) или территориальным филиалом Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с Совместными постановлением № 78 и приказом № 1054;

24) в графе X указываются доходы из источников Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению в Республике Казахстан, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, за исключением дохода, указанного в подпункте 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса;

если приложение к расчету (101.04) заполняется на бумажном носителе и, если выплачены несколько видов доходов, не подлежащих налогообложению, то каждый вид дохода подлежит заполнению отдельной строкой;

при этом в графе X указываются доходы из источников Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению в Республике Казахстан, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса, за исключением дохода, указанного в подпункте 1) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, по которым имеется валютный договор по экспорту или импорту и предназначенный для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемой уполномоченным банком (его филиалом) или территориальным филиалом Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с Совместными постановлением № 78 и приказом № 1054;

25) в графе Y указывается учетный номер (идентификационный номер) присвоенный валютному договору по экспорту или импорту и предназначенный для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемой уполномоченным банком (его филиалом) или территориальным филиалом Национального Банка Республики Казахстан, в соответствии с Совместными постановлением № 78 и приказом № 1054.»;

в пункте 19:

абзац шестой изложить в следующей редакции:

«1030 – доход от оказания управленческих услуг за пределами Республики Казахстан;

дополнить абзацами следующего содержания:

«1032 – доход от оказания финансовых услуг за пределами Республики Казахстан;

1033 – доход от оказания консультационных услуг за пределами Республики Казахстан;

1034 – доход от оказания инжиниринговых услуг за пределами Республики Казахстан;

1035 – доход от оказания маркетинговых услуг за пределами Республики Казахстан;

1036 – доход от оказания аудиторских услуг за пределами Республики Казахстан;

1037 – доход от оказания юридических услуг (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) за пределами Республики Казахстан;»;

дополнить приложениями 49-1 и 49-2 согласно приложениям 1 и 2 к настоящему приказу».