№ п/п

Структурный элемент проекта, в который вносятся изменения и дополнения

Действующая редакция

Предлагаемая редакция

Обоснование

1

2

3

4

5

Инструкция по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, 

утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68

1

Пункт 2

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций (далее – организация).

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций, управляющими инвестиционным портфелем активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении (далее – организация), и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг (далее – брокер), активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг.

Настоящий проект постановления разработан в целях консолидации нормативных правовых актов Национального Банка Республики Казахстан, регулирующих однородные и взаимосвязанные вопросы.

Проектом предусматривается внесение изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка» (далее – Инструкция № 68) в связи с объединением вышеуказанного постановления с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 4 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета управляющими инвестиционным портфелем, организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, и страховыми организациями, имеющими лицензию на осуществление деятельности по отрасли «страхование жизни» и заключающими договоры страхования, предусматривающие условия участия страхователя в инвестициях страховщика, и филиалами страховых организаций-нерезидентов Республики Казахстан, имеющими лицензию на осуществление деятельности по отрасли «страхование жизни» и заключающими договоры страхования, предусматривающие условия участия страхователя в инвестициях страховщика» (далее – Инструкция
№ 4).

В связи с чем, в целях распространения норм Инструкции № 68 на деятельность   управляющих инвестиционным портфелем активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и организаций, осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, в пункт 2 вносятся соответствующие изменения.

2

Пункт 3

3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.

отсутствует

3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.

При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг, организацией и брокером применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348).

В связи с распространением норм Инструкции № 68 на деятельность   управляющих инвестиционным портфелем активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и организаций, осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг,
в пункт 3 вносится уточнение о порядке ведения  бухгалтерского учета указанными организациями.

3

Глава 2

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

5. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

4) исключен в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.19 г. № 171; 

5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Исключить

Содержащиеся в пункте 5 Инструкции № 68 понятия закреплены в законодательных актах («долговая» и «долевая» ценная бумага в Гражданском кодексе, «дисконт», «премия» по долговым ценным  бумагам в Налоговом кодексе), а также в МСФО («затраты по сделке»).

В этой связи отсутствует необходимость дублирования терминов и выделение их в отдельную главу в Инструкции № 68.

4

Глава 20 Инструкции

Отсутствует

Глава 20. Учет активов, принятых в инвестиционное управление

171. При получении организацией активов в инвестиционное управление на сумму активов, принятых в соответствии с договором об инвестиционном управлении, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 01 Деньги

1800 02 Аффинированные драгоценные металлы

1800 03 Ценные бумаги

1800 04 Вклады размещенные

1800 05 Инвестиции в капитал

1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства

1800 08 Прочие активы

1800 09 Счета к получению

1800 10 Дивиденды

1800 11 Вознаграждение

1800 12 Прочие требования

Кт 1830 01 Поступление активов от клиента.

Глава, регламентирующая учет активов, принятых в инвестиционное управление, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления. 

5

Глава 21 Инструкции

Отсутствует

Глава 21. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в иностранную валюту

172. При покупке иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если курс покупки ниже рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на сумму купленной иностранной валюты)

Кт 1800 01 Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге)

1830 03 Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом);

2) если курс покупки выше рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на сумму купленной иностранной валюты)

1840 03 Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом)

Кт 1800 01 Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге).

173. При продаже иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если курс продажи выше рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на полученную сумму денег в тенге)

Кт 1800 01 Деньги (на сумму проданной иностранной валюты)

1830 03 Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом);

2) если курс продажи ниже рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на полученную сумму денег в тенге)

1840 03 Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом)

Кт 1800 01 Деньги (на сумму проданной иностранной валюты).

174. При обмене иностранными валютами организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 1800 01 Деньги (на сумму купленной иностранной валюты)

Кт 1800 01 Деньги (на сумму проданной иностранной валюты);

на сумму положительной разницы:

Дт 1800 01 Деньги

Кт 1830 03 Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом);

на сумму отрицательной разницы:

Дт 1840 03 Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом)

Кт 1800 01 Деньги.

175. При переоценке денег в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении рыночного курса обмена валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 1800 01 Деньги (в иностранной валюте)

Кт 1830 05 Доходы по курсовой разнице;

2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 1840 05 Расходы по курсовой разнице

Кт 1800 01 Деньги (в иностранной валюте).

Глава, регламентирующая размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в иностранную валюту, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

6

Глава 22 Инструкции

Отсутствует

Глава 22. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады

176. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады в банках второго уровня или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на сумму вклада с учетом затрат по сделке, при их наличии, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 04 Вклады размещенные 

Кт 1800 01 Деньги.

177. При начислении вознаграждения по вкладу, определенному договором банковского вклада, в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 11 Вознаграждение 

Кт 1830 02 Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

178. При фактическом получении вознаграждения по вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 01 Деньги 

Кт 1800 11 Вознаграждение.

179. В конце срока банковского вклада при возврате денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 01 Деньги 

Кт 1800 04 Вклады размещенные 

1800 11 Вознаграждение.

180. При переоценке вкладов в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении рыночного курса обмена валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 1800 04 Вклады размещенные

Кт 1830 05 Доходы по курсовой разнице;

 2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 1840 05 Расходы по курсовой разнице

Кт 1800 04 Вклады размещенные.

Глава, регламентирующая размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

7

Глава 23 Инструкции

Отсутствует

Глава 23. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в ценные бумаги

181. При приобретении ценных бумаг за счет активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на чистую стоимость приобретенных ценных бумаг (на сумму, не превышающую номинальную стоимость):

Дт 1800 03 Ценные бумаги 

Кт 1800 01 Деньги;

2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге) 

Кт 1800 01 Деньги 

1820 01 Счета к оплате;

3) на сумму дисконта (скидки):

Дт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги) 

Кт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге);

4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт 1800 11 Вознаграждение 

Кт 1800 01 Деньги.

182. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой организации, производится начисление вознаграждения по объявленной ставке процента по приобретенным ценным бумагам. При этом на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 11 Вознаграждение 

Кт 1830 02 Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

183. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

Дт 1840 08 Прочие расходы 

Кт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге);

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге) 

Кт 1830 02 Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

184. После начисления объявленного вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 182 и 183 настоящей Инструкции производится переоценка приобретенных ценных бумаг по справедливой стоимости и с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:

Дт 1800 03 Ценные бумаги

Кт 1830 04 Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

 2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт 1840 04 Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт 1800 03 Ценные бумаги.

185. При переоценке приобретенных ценных бумаг (за исключением долевых ценных бумаг), стоимость которых выражена в иностранной валюте, по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении рыночного курса обмена валют:

на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости и суммы премии по ценной бумаге)

1800 11 Вознаграждение

Кт 1830 05 Доходы по курсовой разнице; на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 1840 05 Расходы по курсовой разнице

Кт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге);

2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 1840 05 Расходы по курсовой разнице

1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости и суммы премии по ценной бумаге)

1800 11 Вознаграждение и, одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге)

Кт 1830 05 Доходы по курсовой разнице.

186. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по ценным бумагам на сумму выплаченного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 01 Деньги 

Кт 1800 11 Вознаграждение.

187. При продаже приобретенных ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 182, 183 и 184 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму несамортизированной премии по ценным бумагам:

Дт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги) 

Кт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы премии по ценной бумаге);

2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по ценным бумагам:

Дт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета суммы дисконта (скидки) по ценной бумаге) 

Кт 1800 03 Ценные бумаги (отдельные субсчета для учета номинальной стоимости ценной бумаги);

3) на сумму заключенной сделки по продаже ценных бумаг:

при возникновении положительной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью активов:

Дт 1800 01 Деньги 

Кт 1800 03 Ценные бумаги 

1800 11 Вознаграждение 

1830 03 Доходы от купли-продажи;

при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью активов:

Дт 1800 01 Деньги 

1840 03 Расходы от купли-продажи 

Кт 1800 03 Ценные бумаги 

1800 11 Вознаграждение.

Глава, регламентирующая размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в ценные бумаги, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

8

Глава 24 Инструкции

Отсутствует

Глава 24. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в производные финансовые инструменты

188. При приобретении производного финансового инструмента за счет активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону «колл» («пут») с открытием отдельного субсчета для учета стоимости производного финансового инструмента:

Дт 1800 12 Прочие требования 

Кт 1800 01 Деньги;

2) на сумму маржи по фьючерсу:

Дт 1800 08 Прочие активы 

Кт 1800 01 Деньги.

189. При переоценке производного финансового инструмента по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента:

Дт 1800 12 Прочие требования

Кт 1830 04 Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

 2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента:

Дт 1840 04 Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт 1820 02 Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов);

3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости производных финансовых инструментов:

Дт 1820 02 Прочие обязательства 

Кт 1800 12 Прочие требования.

190. При выплате организацией в пользу контрпартнера (контрпартнером в пользу организации) суммы маржи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной организацией:

Дт 1800 08 Прочие активы 

Кт 1800 01 Деньги;

2) на сумму маржи, полученной от контрпартнера:

Дт 1800 08 Прочие активы 

Кт 1820 02 Прочие обязательства;

3) при списании допустимой числящейся маржи со счета, открытого на фондовой бирже (у брокера):

Дт 1800 01 Деньги 

Кт 1800 08 Прочие активы;

4) на сумму маржи, полученной фондовой биржей (брокером):

Дт 1820 02 Прочие обязательства 

Кт 1800 08 Прочие активы.

191. На дату исполнения производного финансового инструмента осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении денег организацией в случае расчетов на нетто основе:

Дт 1820 02 Прочие обязательства 

Кт 1800 01 Деньги;

2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов на нетто основе:

Дт 1800 01 Деньги 

Кт 1800 12 Прочие требования;

3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями производного финансового инструмента:

на стоимость приобретенного актива:

Дт 1800 01 Деньги

1800 02 Аффинированные драгоценные металлы

1800 03 Ценные бумаги

1800 05 Инвестиции в капитал

1800 07 Основные средства

1800 08 Прочие активы

1820 02 Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов)

Кт 1800 01 Деньги

1800 12 Прочие обязательства;

4) при продаже базового актива в соответствии с условиями производных финансовых инструментов:

на стоимость продаваемого актива:

Дт 1800 01 Деньги

1820 02 Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета стоимости производных финансовых инструментов)

Кт 1800 01 Деньги

1800 02 Аффинированные драгоценные металлы

1800 03 Ценные бумаги

1800 05 Инвестиции в капитал

1800 07 Основные средства

1800 08 Прочие активы

1800 12 Прочие требования (отдельные субсчета для учета производных финансовых инструментов).

Глава, регламентирующая размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в производные финансовые инструменты, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

9

Глава 25 Инструкции

Отсутствует

Глава 25. Совершение операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными бумагами, находящимися в инвестиционном управлении

192. При открытии операции РЕПО:

1) организация, передающая ценные бумаги в обмен на деньги, при совершении операции РЕПО на сумму сделки осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дт 1800 01 Деньги 

Кт 1820 02 Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами);

2) организация, предоставляющая деньги в обмен на ценные бумаги, при совершении операции обратного РЕПО на сумму сделки осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дт 1800 12 Прочие требования (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами) 

Кт 1800 01 Деньги.

193. На протяжении срока действия операций РЕПО и обратного РЕПО на основании условий сделки РЕПО рассчитывается сумма вознаграждения, причитающаяся по сделке к зачислению соответственно на расходы и доходы за установленный срок действия данных операций. При этом осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму начисляемого расхода в виде вознаграждения по операциям РЕПО:

Дт 1840 02 Расходы по выплате комиссионных вознаграждений 

Кт 1820 02 Прочие обязательства (отдельные субсчета для учета операций РЕПО с ценными бумагами);

2) на сумму начисляемого дохода в виде вознаграждения по операции обратного РЕПО:

Дт 1800 11 Вознаграждение 

Кт 1830 02 Доходы в виде вознаграждения (дивиденды).

194. При закрытии операции РЕПО после проведения начисления вознаграждения согласно пункту 193 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при обратном получении организацией, ранее переданных ценных бумаг по операции РЕПО:

на сумму начисленного вознаграждения по сделке РЕПО:

Дт 1820 02 Прочие обязательства

Кт 1800 01 Деньги; на стоимость закрытия сделки РЕПО, установленную на момент заключения данной сделки:

Дт 1820 02 Прочие обязательства

Кт 1800 01 Деньги;

2) при передаче организацией ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО:

на сумму начисленного вознаграждения:

Дт 1800 01 Деньги

Кт 1800 11 Вознаграждение; на стоимость закрытия сделки обратного РЕПО, установленную на момент заключения данной сделки:

Дт 1800 01 Деньги

Кт 1800 12 Прочие требования.

Глава, регламентирующая совершение операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными бумагами, находящимися в инвестиционном управлении, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

10

Глава 26 Инструкции

Отсутствует

Глава 26. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в аффинированные драгоценные металлы

195. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в аффинированные драгоценные металлы на стоимость приобретенных драгоценных металлов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 02 Аффинированные драгоценные металлы 

Кт 1800 01 Деньги.

Во вспомогательном бухгалтерском учете аффинированные драгоценные металлы отражаются в унциях, а также в тенге путем умножения имеющегося в наличии количества аффинированных драгоценных металлов на установленные на дату отражения в бухгалтерском учете утренний или вечерний фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов и курс тенге к доллару США.

196. При переоценке приобретенных аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости на сумму переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении стоимости аффинированных драгоценных металлов:

Дт 1800 02 Аффинированные драгоценные металлы

Кт 1830 04 Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

 2) при уменьшении стоимости аффинированных драгоценных металлов:

Дт 1840 04 Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт 1800 02 Аффинированные драгоценные металлы.

197. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 196 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) по цене продажи аффинированных драгоценных металлов:

Дт 1800 01 Деньги

Кт 1830 03 Доходы от купли-продажи;

2) на учетную стоимость аффинированных драгоценных металлов:

Дт 1840 03 Расходы от купли-продажи

Кт 1800 02 Аффинированные драгоценные металлы.

Глава, регламентирующая размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в аффинированные драгоценные металлы, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

11

Глава 27 Инструкции

Отсутствует

Глава 27. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в инвестиции в капитал юридических лиц, не являющихся акционерными обществами

198. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в инвестиции в капитал юридических лиц, не являющихся акционерными обществами, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 05 Инвестиции в капитал 

Кт 1800 01 Деньги.

199. При продаже доли участия в капитале осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью активов:

Дт 1800 01 Деньги

Кт 1800 05 Инвестиции в капитал

1830 03 Доходы от купли-продажи;

2) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью активов:

Дт 1800 01 Деньги 

1840 03 Расходы от купли-продажи 

Кт 1800 05 Инвестиции в капитал.

Глава, регламентирующая размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в инвестиции в капитал юридических лиц, не являющихся акционерными обществами, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

12

Глава 28 Инструкции

Отсутствует

Глава 28. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в основные средства и нематериальные активы

200. При размещении денег, находящихся в инвестиционном управлении, в основные средства и нематериальные активы осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства

Кт 1800 01 Деньги.

201. При переоценке основных средств и нематериальных активов по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при превышении справедливой стоимости основных средств и нематериальных активов над их учетной стоимостью:

Дт 1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства

Кт 1830 04 Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости;

2) при превышении учетной стоимости основных средств и нематериальных активов над их справедливой стоимостью:

Дт 1840 04 Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости

Кт 1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства.

202. При продаже основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью активов:

Дт 1800 01 Деньги

Кт 1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства

1830 03 Доходы от купли-продажи;

2) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью активов:

Дт 1800 01 Деньги

1840 03 Расходы от купли-продажи

Кт 1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства.

Глава, регламентирующая   размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении,  в основные средства и нематериальные активы, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

13

Глава 29 Инструкции

Отсутствует

Глава 29. Учет активов, изъятых из инвестиционного управления

203. В случае изъятия клиентом части активов, находящихся в инвестиционном управлении, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1840 01 Изъятие активов клиента

Кт 1800 01 Деньги

1800 02 Аффинированные драгоценные металлы

1800 03 Ценные бумаги

1800 04 Вклады размещенные

1800 05 Инвестиции в капитал

1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства

1800 08 Прочие активы

1800 09 Счета к получению

1800 10 Дивиденды

1800 11 Вознаграждение

1800 12 Прочие требования.

204. В конце отчетного периода в целях проведения анализа эффективности инвестиционного управления активами клиента проводится обобщение информации по формированию конечного финансового результата за отчетный период путем осуществления следующих бухгалтерских записей:

на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт 1830 01 Поступление активов от клиента

1830 02 Доходы в виде вознаграждения (дивиденды)

1830 03 Доходы от купли-продажи

1830 04 Доходы от переоценки активов 

по справедливой стоимости

1830 05 Доходы по курсовой разнице

1830 08 Прочие доходы

Кт 1810 01 Капитал;

и, одновременно, на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт 1810 01 Капитал

Кт 1840 02 Расходы по выплате комиссионных 

вознаграждений

1840 03 Расходы от купли-продажи

1840 04 Расходы от переоценки активов по 

справедливой стоимости

1840 05 Расходы по курсовой разнице

1840 08 Прочие расходы.»;

205. В конце срока действия договора на инвестиционное управление активами клиента организацией возвращаются все имеющиеся активы по счету клиента. При этом по имеющимся в наличии активам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт 1830 01 Поступление активов от клиента

1830 02 Доходы в виде вознаграждения (дивиденды)

1830 03 Доходы от купли-продажи

1830 04 Доходы от переоценки активов 

по справедливой стоимости

1830 05 Доходы по курсовой разнице

1830 08 Прочие доходы

Кт 1810 01 Капитал;

 и, одновременно, на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:

Дт 1810 01 Капитал

Кт 1840 02 Расходы по выплате комиссионных 

вознаграждений

1840 03 Расходы от купли-продажи

1840 04 Расходы от переоценки активов 

по справедливой стоимости

1840 05 Расходы по курсовой разнице

1840 08 Прочие расходы;

2) на сумму остатков по счетам обязательств по клиенту:

Дт 1820 01 Счета к оплате

1820 02 Прочие обязательства

Кт 1840 01 Изъятие активов клиента;

3) на сумму остатков по счетам активов по клиенту:

Дт 1840 01 Изъятие активов клиента

Кт 1800 01 Деньги

1800 02 Аффинированные драгоценные металлы

1800 03 Ценные бумаги

1800 04 Вклады размещенные

1800 05 Инвестиции в капитал

1800 06 Нематериальные активы

1800 07 Основные средства

1800 08 Прочие активы

1800 09 Счета к получению

1800 10 Дивиденды

1800 11 Вознаграждение

1800 12 Прочие требования;

4) на сумму остатка по счету капитала:

Дт 1810 01 Капитал 

Кт 1840 01 Изъятие активов клиента.

Глава, регламентирующая учет активов, изъятых из инвестиционного управления, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.

14

Глава 30 Инструкции

Отсутствует

Глава 30. Учет активов, принятых по договору об оказании брокерских услуг

206. При принятии брокером по договору об оказании брокерских услуг денег от клиента, отвечающих критериям признания в качестве актива в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137 «Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9735), осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на балансовых счетах:

Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

Кт 3390 81 Обязательства брокера перед клиентом;

2) при покупке брокером активов на деньги клиента:

Дт 3390 81 Обязательства брокера перед клиентом

Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

Решение о соответствии принимаемых от клиента денег критериям признания в качестве актива в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137 «Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9735), принимается в соответствии с внутренними документами брокера.

207. Брокер с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя при получении денег от клиента, а также при покупке активов для клиента осуществляет следующую бухгалтерскую запись на внебалансовом учете:

Приход 8970 Счета «депо».

208. Брокер с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя при выбытии денег, полученных от клиента, а также при продаже активов для клиента осуществляет следующую бухгалтерскую запись на внебалансовом учете:

Расход 8970 Счета «депо».

Глава, регламентирующая учет активов, принятых по договору об оказании брокерских услуг, переносится из Инструкции № 4 в Инструкцию № 68 в связи с консолидацией указанных инструкций, предусмотренной проектом постановления.