Дата создания: 16/08/2024 13:20:39
Публичное обсуждение до: 02/09/2024


Приказ
Приложение
Скачать

Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС»)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и статьи 22 Закона Республики Казахстан                                                «О государственных услугах» в целях модернизации и совершенствования возврата превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) с использованием цифрового тенге.

2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:

1) электронные деньги (цифровой тенге) – выпущенные Национальным Банком Республики Казахстан (далее – НБ), хранящиеся в Системе цифрового тенге в электронной форме электронные деньги, принимаемые в качестве средства платежа в Системе цифрового тенге (далее - цифровой тенге);

2) Единый казначейский счет Цифрового тенге – позиция Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан в Системе цифрового тенге для учета выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан цифровых тенге (далее – ЕКС Цифрового тенге);

3) маркировка - процесс программирования цифровых тенге с установлением правил, условий и критериев обращения/использования цифровых тенге в Системе цифрового тенге в соответствии с распоряжением владельца средств либо лица, ответственного за использование средств, выступающих в качестве обеспечения эмитируемых Цифровых тенге;

4) цифровой счет – позиция налогоплательщика в Системе цифрового тенге для учета выпущенных НБ электронных денег (цифровой тенге);

5) цифровой счет КГД МФ РК – позиция Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД) в Системе цифрового тенге для учета выпущенных НБ цифровых тенге, используемая для получения переводов от налогоплательщиков в бюджет по налоговым обязательствам в рамках пилота;

6) оператор Системы цифрового тенге – Акционерное общество «Национальная платежная корпорация Национального Банка Республики Казахстан» (далее – АО «НПК»);

7) Система электронных денег (далее – Система цифрового тенге) – совокупность программно-технических средств для осуществления платежей и иных операций на территории Республики Казахстан с использованием электронных денег (цифровой тенге), выпущенных НБ.

Глава 2. Участники пилотного проекта

3. Участниками пилотного проекта являются:

1) КГД;

2) органы государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице;

3) плательщики НДС, добровольно участвующие в пилотном проекте, (далее – налогоплательщики - участники пилотного проекта):

указанные в пункте 12 настоящих Правил; 

непосредственные поставщики лиц, указанных в пункте 12 настоящих Правил, а также поставщики последующих уровней, имеющие налоговые обязательства по уплате НДС в бюджет по итогам отчетного периода;

4) НБ;

5) АО «НПК»;

6) банки второго уровня, добровольно участвующие в пилотном проекте (далее – БВУ);

7) Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КК);

8) юридические лица, занимающиеся разработкой учетных бухгалтерских систем и добровольно участвующие в пилотном проекте.

Глава 3. Права и обязанности участников пилотного проекта

4. В рамках реализации пилотного проекта:

1) НБ осуществляет эмиссию и погашение цифровых тенге на основании соответствующих заявлений/реестра АО «НПК» на эмиссию/погашение цифровых тенге и платежных сообщений АО «НПК», сформированных по заявкам БВУ и КК;

2) АО «НПК»:

обеспечивает функционирование Системы в рамках исполнения функций Оператора Системы в соответствии с Правилами функционирования Системы цифрового тенге;

предоставляет разъяснения БВУ, участвующим в пилотном проекте и КК касательно взаимодействия с Системой;

3) налогоплательщик – участник пилотного проекта:

открывает цифровой счет в Системе через БВУ;

проводит расчеты с поставщиками с использованием цифрового тенге;

исполняет обязательства по уплате НДС в бюджет с использованием цифрового тенге; 

представляет требование о возврате превышения НДС, указанного в декларации по НДС;

4) БВУ:

открывает цифровой счет налогоплательщика-участника пилотного проекта в Системе;

осуществляет приём, переводы и платежи в цифровых тенге с использованием цифрового счета налогоплательщика-участника пилотного проекта в Системе путем направления запроса Оператору Системы цифрового тенге в соответствии с Правилами функционирования Системы цифрового тенге; осуществляет переводы в цифровом тенге от клиента в бюджет по налоговым обязательствам по НДС;

проводит, подписывает и осуществляет валидацию транзакции между налогоплательщиками– участниками пилотного проекта и платежей в бюджет;

маркирует цифровые тенге;

проверяет клиентские подписи;

хранит истории транзакции цифрового тенге;

5) КК открывает цифровой счет КГД для обеспечения платежей в бюджет по НДС налогоплательщиков-участников пилотного проекта;

6) органы государственных доходов:

предоставляют разъяснения по вопросам, связанным с проведением настоящего пилотного проекта;

передают в Систему сведения из информационных систем органов государственных доходов, связанных с реализацией пилотного проекта;

обрабатывают данные платежей, проведенных между налогоплательщиками-участниками пилотного проекта и их платежей в бюджет, полученные из Системы;

подтверждают и осуществляют возврат суммы превышения НДС в рамках реализации пилотного проекта.

Глава 4. Порядок и сроки реализации пилотного проекта

5. Согласием на участие налогоплательщика в настоящем пилотном проекте является подтверждение платежа в цифровых тенге в соответствии с процедурой, указанной в пункте 10 Правил. 

Открытие БВУ в Системе налогоплательщику-участнику пилотного проекта цифрового счёта является согласием на передачу (обмен) данных (сведений), используемых в рамках настоящего пилотного проекта между участниками пилотного проекта, указанными в подпунктах 1), 3), 4), 5) и 6) пункта 3 настоящих Правил.

6. Налогоплательщик становится участником пилотного проекта с момента подтверждение платежа в цифровых тенге в соответствии с процедурой, указанной в пункте 10 Правил.

7. Налогоплательщик - участник пилотного проекта для пополнения цифрового счета в Системе приобретает цифровые тенге за счет денежных средств на текущем банковском счете. 

Расчеты по приобретенным товарам между налогоплательщиками-участниками пилотного проекта, осуществляются путем использования цифровых счетов в Системе.

8. Налогоплательщик - участник пилотного проекта, для перечисления денег со своего цифрового счета на цифровой счет поставщика товаров, в платежном документе, указывает регистрационный номер соответствующего ЭСФ. При этом налогоплательщик-участник пилотного проекта обеспечивает автоматическое формирование платежных документов в бухгалтерской системе или через интерфейсы каналов дистанционного банковского обслуживания БВУ.

При проведении платежа, в котором указан регистрационный номер ЭСФ, производится маркировка цифровых тенге на часть платежа (на сумму НДС в ЭСФ), устанавливающая ограничение их расходования на:

оплату НДС в бюджет на коды бюджетной классификации (далее – КБК) 105101, 105102, 105104, 105115;

оплату НДС в платеже с привязкой к ЭСФ другому плательщику НДС.

Для перечисления денег со своего цифрового счета в бюджет на КБК 105102 в платежном документе налогоплательщик - участник пилотного проекта указывает номер декларации на товары, на КБК 105104 – регистрационный номер ЭСФ, на КБК 105115 – регистрационный номер сопроводительной накладной на товары на импорт или номер и дата заявления о ввозе товаров. 

Перечисление НДС в бюджет осуществляется на цифровой счет КГД по распоряжению клиента БВУ.

КГД направляет заявку на перечисление суммы НДС в цифровом тенге с цифрового счета КГД на ЕКС Цифрового тенге.

КК направляет заявку на погашение цифрового тенге на основе заявки КГД.

НБ зачисляет сумму погашенных цифровых тенге на ЕКС Цифрового тенге, а также отправляет выписку согласно формата АО «НПК» по каналу связи АО «НПК».  

Согласием налогоплательщика - участника пилотного проекта на маркировку цифровых тенге в пилотном проекте является подтверждение платежа, привязанного к ЭСФ.

9. Система при получении платёжного документа налогоплательщика-участника пилотного проекта осуществляет его проверку на правильность привязки платежа к соответствующему ЭСФ. 

В случае положительного результата прохождения проверки формируется сообщение-ответ со статусом «Платежный документ подтвержден» и направляется в БВУ. 

В случае отрицательного результата прохождения проверки формируется сообщение-ответ со статусом «Платежный документ не подтвержден» и направляется в БВУ.

10. БВУ получает платежный документ и исполняет его путем перечисления цифровых тенге с цифрового счета налогоплательщика– участника пилотного проекта на цифровой счет налогоплательщика –поставщика товаров, участвующего в пилотном проекте.

В случае наличия статуса «Платежный документ не подтвержден» направляется сообщение налогоплательщику – участнику пилотного проекта по данному статусу.

11. Налогоплательщик-участник пилотного проекта по своему усмотрению конвертирует немаркированные цифровые тенге на свой текущий счет в БВУ. 

Глава 5. Порядок возврата суммы превышения НДС 

12. Право на возврат суммы превышения НДС в порядке, установленном настоящими Правилами, имеют следующие налогоплательщики - участники пилотного проекта:

1) реализующие товары на экспорт;

2) реализующие горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов;

3) реализующие НБ аффинированное золото, произведенное из сырья, добытого налогоплательщиком самостоятельно или приобретенного в собственность с целью переработки;

13. Возврат суммы превышения НДС производится на основании требования о возврате суммы превышения НДС, указанного в декларации по НДС за налоговый период, в течение пятнадцати рабочих дней без проведения налоговой проверки. 

При этом в течение срока возврата суммы превышения НДС начинается после истечения тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 424 Налогового кодекса РК.

14. Возврат суммы превышения НДС осуществляется налогоплательщикам-участникам пилотного проекта, указанным в пункте 12 настоящих Правил, в части суммы превышения НДС, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам от их непосредственных поставщиков, расчет суммы НДС по которым произведен с использованием цифровых счетов в Системе, и использованных в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, а также при условии исполнения непосредственными поставщиками налоговых обязательств по представлению декларации по НДС.   

15. Подтверждение достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, производится на основании данных, имеющихся в информационных системах органов государственных доходов и НБ.

По результатам камерального контроля составляется заключение, в котором отражается подтвержденная сумма НДС к возврату и остаток суммы НДС не подтвержденной.

 Заключение составляется в количестве двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа государственных доходов. Один экземпляр заключения вручается налогоплательщику-участнику пилотного проекта, указанному в пункте 12 настоящих Правил, не позднее 1 (одного) рабочего дня после его составления, который ставит отметку на другом экземпляре о получении заключения.

В случае неявки налогоплательщика-участника пилотного проекта, указанного в пункте 12 настоящих Правил, один экземпляр заключения направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.

При этом возврат суммы превышения НДС осуществляется налогоплательщику - участнику пилотного проекта в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса на его банковский счет в национальной валюте – тенге посредством Межбанковской системы переводов денег без использования Системы.

В случае не подтверждения достоверности суммы превышения НДС налогоплательщику-участнику пилотного проекта, направляется письмо об отсутствии права на возврат превышения НДС и о праве применения ими порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьями 429, 431 и 432 Налогового кодекса.

Заключение, предусмотренное настоящими Правилами, не подлежит обжалованию.

16. Положения настоящей Главы не применяются при возврате превышения НДС налогоплательщикам – участникам пилотного проекта в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса. 

Глава 6. Заключительное положение

17. Вопросы, возникающие в ходе пилотного проекта, рассматриваются Рабочей группой по вопросам пилотного проекта, организация и порядок деятельности которой утверждается КГД. 

Результаты заседания Рабочей группы оформляются протоколом, обязательным для заинтересованных участников пилотного проекта.