Изменение порядка выписки ЭСФ за нерезидента и отнесения НДС в зачет
Предлагаются изменения в пункт 3 статьи 481 и пункт 9 статьи 493 Налогового кодекса Республики Казахстан в части порядка отнесения НДС в зачет и срока выписки электронного счета-фактуры при приобретении работ и услуг у нерезидента.
В части статьи 493 предлагается установить, что ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента и не позднее последнего рабочего дня, предшествующего дате представления декларации по НДС за соответствующий налоговый период, с учетом установленного предельного срока.
Хронология рассмотрения вопроса и итоговое решение Проектного офиса
|
№ п/п |
Струк-турный элемент |
Редакция Налогового кодекса |
Редакция предлагаемого изменения или дополнения |
Обоснование |
Решение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Пункт 3 статьи 481 |
Статья 481. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость … 3. В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры, выписанного в электронной форме. |
Статья 481. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость … 3. В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата осуществления платежа в бюджет в счет уплаты налога, в том числе платежа, подлежащего зачету в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом осуществления платежа, в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса; 2) дата совершения оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента. … |
В связи с предлагаемым исключением увязки срока выписки по ЭСФ «сам-на-себя» от даты уплаты НДС по КБК 105104. |
|
|
|
Пункт 9 статьи 493 |
Статья 493. Сроки выписки счетов-фактур … 9. В случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента по такому обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса. |
Статья 493. Сроки выписки счетов-фактур … 9. В случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем не ранее даты совершения оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента и не позднее последнего рабочего дня, предшествующего дате представления декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, на который приходится такая дата совершения оборота, но не позднее последнего рабочего дня, предшествующего 15 числу второго месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится такая дата совершения оборота. |
В связи с технической невозможностью увязки уплаты НДС по КБК 105104 с конкретными оборотами по приобретению и, соответственно, определению срока выписки по ЭСФ «сам-на-себя». При ретроспективном введении в действие необходимы нормы по невозбуждению административного производства для недопущения административной ответственности пост-фактум за нарушения срока выписки ЭСФ. |
|
- 4
- 0
- 5 сентября 2026
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.