Ответ на вопрос от 17 мая 2022 года № 739759

  Алтынбаев А.С. 03.06.2022, 12:59

  Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. 

  В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передачи имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства. 

  Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая: 

  продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; 

  продажу предприятия в целом как имущественного комплекса; 

  безвозмездную передачу товара; 

  передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; 

 передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. 

  В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки. 

  Подпункт 8) применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств. 

  При этом в соответствии с абзацем пятым подпункта 1) пункта 2 Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года №588 (далее - Правила), пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года: для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки;. 

  Согласно абзацу первому пункта 4 Правил для налогоплательщиков, являющихся субъектами предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, указанных в абзаце пятом подпункта 1) пункта 2 данных Правил, выписка счета-фактуры не требуется. На основании вышеизложенного, в соответствии с абзацем первым пункта 4 Правил для налогоплательщиков, являющихся субъектами предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, указанных в абзаце пятом подпункта 1) пункта 2 данных Правил (сделки свыше 1 000-МРП согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса), выписка счета-фактуры не требуется. 

  Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. 

 Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. 

  Соответственно, фактически произведенные расходы ТОО в виде полученных услуг от ИП при условии, что такие расходы связаны с его деятельностью, направленной на получение дохода, и наличии соответствующих первичных документов. 

  При этом учитывая, что пункт 3-1 статьи 242 Налогового кодекса введен в действие с 1 января 2022 года, отнесение на вычеты указанных расходов в соответствии с данным пунктом в 2021 году не применимо.