Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба от Физического лица «А» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении налога на добавленную стоимость.

Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу достоверности заявления таможенной стоимости товаров - «плодоовощная продукция», по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 53 657,1 тыс. тенге.

Физическое лицо «А» не согласившись с выводами таможенного органа, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.

Физическое лицо «А» сообщает, что в рамках внешнеэкономической деятельности импортировало плодоовощную продукцию из Республики Узбекистан в Республику Казахстан и оформило по таможенной  процедуре «выпуск для внутреннего потребления».

Поступление таможенных платежей и налогов в государственный бюджет от таможенного декларирования товаров составило в сумме 604 037,3 тыс. тенге.

Физическое лицо «А» считает, что сотрудники таможенного органа незаконно внесли поправки по 224 декларациям на товары (далее - ДТ) на основании того, что соответствующие платежи за товары не были произведены в соответствии с условиями контракта.

Физическое лицо «А» поясняет, что с поставщиками товаров из Республики Узбекистан была заключена договоренность, по результатам которой был осуществлен перевод денег через банк второго уровня «Н».

Физическое лицо «А» полагает, что проверяющее лицо ограничилось проверкой банковских счетов только банков второго уровня «K», «Е» и «С».

На основании изложенного, Физическое лицо «А» просит признать незаконным и отменить уведомление о результатах проверки от 06.09.2022г. таможенного органа.

  Проверив доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

Статьей 396 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) предусмотрено, что при проведении таможенного контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом

осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров.

Согласно пункту 13 статьи 65 Кодекса положения главы 6 Кодекса не могут рассматриваться как ограничивающие или ставящие под сомнение права таможенных органов убеждаться в достоверности или точности любого заявления, документа или декларации, представленных для подтверждения таможенной стоимости товаров.

В рассматриваемом случае, Физическое лицо «А» в период с марта 2021 года по июнь 2021 года в рамках 35 внешнеэкономических контрактов из Республики Узбекистан ввезены товары - «плодоовощная продукция» (капуста белокочанная, лук репчатый, яблоки сушеные) по 581 ДТ, заявленные по методу определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами ( метод 1) и оформленные по таможенной процедуре «выпуск для внутреннего потребления» (ИМ-40).

В рамках таможенной проверки таможенным органом на основании статей 417 и 426 Кодекса в адрес Физического лица «А» направлено требование о предоставлении документов и (или) сведений.

В ответ на требование документы и сведения Физическим лицом «А» не были представлены таможенному органу, также отсутствовали пояснения по случаю непредставления документов и сведений, имеющие отношения к формированию цены на товары, указанные в таможенных декларациях,  в связи с чем, по статье 558 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» декларант был привлечен к административной ответственности на основании протокола об административном правонарушении.

Пунктом 6 статьи 417 Кодекса определено, что в случае непредставления при таможенной проверке проверяемому лицу по требованию документов, сведения, заявленные в таможенной декларации, считаются недостоверно заявленными.

Поставка товаров в адрес Физического лица «А» осуществлена в рамках  35 внешнеэкономических контрактов, заключенные с поставщиками  Республики Узбекистан по товарам – «капуста белокочанная», «лук репчатый» и «яблоки сушеные».

В связи с непредставлением банковских документов, для проверки определения достоверности бухгалтерских документов, таможенным органом для подтверждения оплаты за поставленные товары были направлены запросы в банки второго уровня по всем лицевым счетам о движении денежных средств Физического лица «А» согласно «Интегрированной Налоговой Информационной Системе Республики Казахстан» по обслуживающим банкам «К», «С» и «Е».

По предоставленной информации от банков второго уровня «K» и «С» установлено, что у Физического лица «А» отсутствуют банковские счета для осуществления денежных переводов в адрес узбекистанских поставщиков.

По предоставленной информации от банка второго уровня «Е» установлено, что оплата за товары  узбекским поставщикам производилась только по трем внешнеэкономическим контрактам Физического лица «А».  

 Вместе с тем, по условиям контракта от 30.10.2020г. оплата за товар производится на счет продавца прямым банковским переводом в долларах США в течение 30 дней или допускается оплата по факту отгрузки товара в течение 90 дней.

По контракту от 20.01.2021г. оплата за товар производится в течение 120 дней с даты отгрузки товара на каждую отгружаемую партию товара. Датой  расчета покупателя за поставляемый товар считается зачисление денежных средств на счет продавца.

По контракту от 16.03.2021г. оплата производится банковским переводом на банковский счет поставщика путем предоплаты в размере 100% от общей стоимости, указанной в счете на оплату, не позднее 10 календарных дней. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет поставщика.         

В соответствии со статьей 66 Кодекса таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС.

Тем самым, по трем контрактам Физического лица «А» условия платежа нарушены, так как в адрес поставщиков оплата за товары произведена частично, то есть не в полном объеме.

По остальным 32 внешнеэкономическим контрактам Физического лица «А» переводы денежных средств за ввезенные товары согласно сведениям банков второго уровня узбекистанским поставщикам не осуществлялись.

Согласно статьи 65 Кодекса определение декларантом таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости. Таможенная стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Декларант, используя заявленный метод при декларировании таможенной стоимости обязан в подтверждение выбранного им метода документально подтвердить заявленные сведения действительности, представив таможенному органу достоверную, количественно определяемую, документально подтвержденную информацию.        

Таким образом,  в связи с тем, что информация, полученная из банков второго уровня по суммам денежных переводов не соответствуют стоимости поставленных товаров, нарушены сроки оплаты за товар по 3 контрактам, а также переводы денежных средств за ввезенные товары узбекистанским поставщикам по 32 внешнеэкономическим контрактам не осуществлялись, в отношении рассматриваемых товаров метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) не применим, так как вышеизложенные основания влияют на структуру таможенной стоимости ввозимых товаров.

Кроме того,  во время рассмотрения жалобы таможенным органом был направлен запрос в банк второго уровня  «Н» по предоставлению информации о номерах банковских счетов Физического лица «А» в зависимости от движения денежных средств в национальной и иностранной валюте.

По полученной информации от банка второго уровня «Н» касательно 35 внешнеэкономических контрактов Физического лица «А» денежные переводы  в Республику Узбекистан за полученные товары в адрес поставщиков не осуществлялись.

Тем самым, указанные в жалобе Физического лица «А» доводы, что переводы денежных средств узбекистанским поставщикам за ввезенные товары - «капуста белокочанная», «лук репчатый» и «яблоки сушеные», осуществленные через банк второго уровня «Н», не подтверждаются документально.  

Также проведенный таможенным органом анализ ценовой информации товаров, ввезенных из Республики Узбекистан, содержащейся в информационной системе таможенного органа показал значительные расхождения в заявленной таможенной стоимости товаров, задекларированных Физическим лицом «А» по товарам - «плодоовощная продукция», по сравнению с таможенной стоимостью аналогичных товаров, заявленных иными участниками ВЭД.

При этом при проведении таможенного контроля после выпуска товаров таможенным органом в соответствии с пунктами 3 и 4 Положения «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС», утвержденным Решением Коллегии ЕАЭС от 27.03.2018г. №42 использована имеющаяся в распоряжении таможенного органа информация, в максимально возможной степени сопоставимая с имеющимися в отношении ввозимых товаров сведениями, включая сведения об условиях и обстоятельствах рассматриваемой сделки, физических характеристиках, качестве и репутации ввозимых товаров, на тех же условиях поставки при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС.

Таким образом, учитывая непредставление Физическим лицом «А» документов, подтверждающих таможенную стоимость товаров, а также отсутствие достоверных сведений по оплате за поставленные товары, таможенная стоимость товаров таможенным органом определена с применением метода по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3).

Учитывая вышеизложенное, начисление таможенных платежей и налогов по результатам таможенной проверки таможенного органа является правомерным.

Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки признаны правомерными.