Таможенные споры

 Юридическое лицо

 Таможенная стоимость товара

Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба от компании «V» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении таможенной и антидемпинговой пошлины и НДС.

Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу достоверности заявления таможенной стоимости товаров – «новые диски алюминиевые для легковых автомобилей», по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 31 101,33 тыс. тенге.

Компания «V», не согласившись с выводами таможенного органа, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.

Так, Компания «V» сообщает, что как в ходе таможенного декларирования, так и при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, компанией «V» в адрес таможенного органа были направлены документы и сведения, подтверждающие заявленную таможенную стоимость, с использованием метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1):

1) внешнеэкономический контракт от 11.05.2022г. (далее – Контракт);

2) дополнительное соглашение от 20.06.2022г. к Контракту;

3) дополнительное соглашение от 27.06.2022г. к Контракту;

4)  документы о произведенной предоплате за ввозимые товары (заявление на перевод иностранной валюты от 11.07.2022г., а также SWIFT на указанную сумму);

5) коммерческий инвойс от 24.06.2022г. на сумму 29 128,20 долларов США (в том числе, исправленный инвойс, направленный компанией –Поставщиком);

6) упаковочный лист;

7) бухгалтерские документы, подтверждающие приход и дальнейший учет товаров, принятый на баланс юридического лица (карточки 1330 и 3310);

8) экспортная декларация страны отправления;

9) письмо поставщика – компании «G», с пояснениями относительно наличия в инвойсе надписи «say u.s. dollars one hundred and nineteen thousand two hundred and thirty two point ten cents only», а также сведений о стоимости за единицу товара, в качестве технических ошибок.

Представленные документы и сведения, по мнению Компании «V», являются достоверными и достаточными для подтверждения заявленной таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами, что соответствует требованиям, установленным Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) и Решением Коллегии ЕЭК от 27.03.2018г. №42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» (далее – Решение №42), и со стороны таможенного органа ни каким законодательно обеспеченным образом не опровергнуты и не признаны недействительными, в том числе, не установлены факты несоответствия сведений, отраженных в указанных документах.

Также Компания «V» считает несостоятельными доводы таможенного органа, отраженные в акте проверки:

1) по заявлению на перевод иностранной валюты от 11.07.2022г. на сумму 109 980 долларов США.

Компания «V» обращает внимание на тот факт, что производство расчетов в качестве предоплаты за предстоящие товары полностью соответствует условиям Контракта, в связи с чем, производство оплаты за несколько предстоящих поставок, не является нарушением как таможенного, так и гражданского законодательства Республики Казахстан, а также законодательства Китайской Народной Республики (далее – КНР), так как регулируется исключительно сторонами Контракта;

2) по экспортной декларации КНР, представленной компанией «G» –поставщиком;

Компания «V» обращает внимание, что названные  Правила заполнения экспортной таможенной декларации, установленные законодательством КНР, которые были доведены до сведения органов государственных доходов письмом посольства Республики Казахстан в КНР от 28.10.2020г. (далее – Правила), не являются ни национальным нормативным правовым  актом, ни международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, следовательно, не содержат норм права, подлежащих применению органами государственных доходов, в том числе, применения документа, не являющегося нормативным правовым актом либо международным договором, не может считаться основанным на законе, а последствия такого применения – не могут иметь юридической силы и юридических последствий.

Более того, экспортная декларация заполняется таможенным органом КНР, действия которого Компания «V» контролировать не может и, соответственно, не может нести ответственность за названные действия.

Вместе с тем представленная Компанией «V» экспортная декларация КНР полностью подтверждает сведения о покупателе, продавце, весе, количестве, наименованиях товаров, а также сведения о таможенной стоимости экспортируемых из КНР товаров, которые полностью соответствуют сведениям, заявленным Компанией «V» в импортной декларации.

При указанных обстоятельствах, доводы таможенного органа являются неправомерными;

3) касательно несоответствия сведений в коммерческом инвойсе от 24.06.2022г. на сумму 29 128,20 долларов США:

По мнению Компании «V», выводы из акта таможенной проверки являются несостоятельными, так как представленными письмами поставщика полностью опровергнуты доводы таможенного органа о возможной стоимости товаров в размере 119 232,10 долларов США, а также подтверждена стоимость товаров по спорному инвойсу от 24.06.2022г. на сумму 29 128,20 долларов США.

Более того, в целях исключения дополнительных спорных вопросов касательно сведений отдельных граф указанного коммерческого инвойса поставщиком – компанией «G» в адрес Компании «V» направлен исправленный инвойс с письмом–обоснованием, в связи с чем, указанные документы полностью опровергают выводы таможенного органа об отсутствии документального подтверждения цены сделки.

На основании вышеизложенного, Компания «V» просит отменить уведомление о результатах проверки.

Рассмотрев доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

Статьей 396 Кодекса предусмотрено, что при проведении таможенного контроля таможенной стоимости ввозимых товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров.

В рассматриваемом случае Компанией «V» осуществлен ввоз товаров «новые диски алюминиевые для легковых автомобилей» (18 позиций по ДТ) с помещением под таможенную процедуру «выпуска для внутреннего потребления» и заявлением метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) на основании инвойса от 24.06.2022г. общей стоимостью товара из расчета 29 128,20 долларов США.

Согласно статье 66 Кодекса таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 67 Кодекса.

Ввоз товаров осуществлялся в рамках Контракта по инвойсу от 24.06.2024г.

Контракт заключен между Компанией «V» и компанией «H» (КНР).

Согласно дополнительному соглашению от 27.06.2022г. к Контракту компания «H» передала обязательства по исполнению условий Контракта, а также по урегулированию финансовых вопросов, связанных с исполнением Компанией «V» обязанностей по безналичной оплате за отгружаемые товары компании «G» (КНР).

Согласно представленному компанией «G» письму поставщиком ошибочно отражена запись «say u.s. dollars one hundred and nineteen thousand two hundred and thirty-two point ten cents only» в связи с технической опечаткой.

Дополнительно компанией «G» направлена экспортная декларация, оформленная при экспорте товаров из КНР.

При этом, в письме компании «G» отсутствуют сведения о предоставленной скидке.

Кроме того, отсутствуют дополнительные соглашения о предоставляемой в рамках инвойса от 24.06.2024г. скидок. Представленные дополнительные соглашения от 20.06.2022г. и от 27.06.2022г. к Контракту также не содержат информации о предоставляемых скидках.

Таким образом, учитывая вышеуказанные расхождения в инвойсах, представленных при таможенной очистке товаров и при обжаловании результатов таможенной проверки, а также отсутствия подтверждения предоставленных в рамках Контракта скидок инвойс от 24.06.2024г. не может быть принят в качестве документа, подтверждающего заявленную таможенную стоимость.

Дополнительно, согласно условиям Контракта точное количество, ассортимент, номенклатура, иные технические характеристики, а также стоимость (цена) товара на каждую партию товара подлежат отражению продавцом в инвойсах и в иных товаросопроводительных документах, оформляемых продавцом при поставке товара. Цены утверждаются сторонами в долларах США.

Общая стоимость Контракта составляет 10 000 000 долларов США.

Также, согласно Контракту, оплата поставляемой/поставленной продукции производится 2 вариантами:

1 - вариант: путем 100% предоплаты безналичным перечислением Покупателем на расчетный счет Продавца до погрузки Товара на транспортное средство в стране экспорта.

2 - вариант: путем безналичной оплаты в течение 180 календарных дней, исчисляемых с даты отгрузки товара со склада Продавца и выписки Продавцом коммерческого инвойса.

Согласно Контракту в случае 100% предоплаты покупателем, если продавец не отгрузил и не поставил партию (партии) товара, оплаченного покупателем в течение 180 календарных дней с даты оплаты, продавец обязуется вернуть денежные средства на расчетный счет покупателя в течение 180 календарных дней с даты поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Компанией «V» в ходе проведения таможенной проверки представлено заявление на перевод денег от 11.07.2022г. на сумму 109 980 долларов США, что больше на 80 851,80 долларов США общей заявленной стоимости товаров – 29 128,20 долларов США.

В ходе проведения контроля таможенной стоимости после выпуска товаров таможенным органом были направлены запросы в банк второго уровня (далее – БВУ).

В ответ на запросы БВУ предоставлена информация о счетах и движении денежных средств по счетам.

Согласно предоставленной информации БВУ компанией «V» за период 16.05.2022 - 21.11.2022гг. произведен 21 платеж по Контракту на общую сумму 3 497 157,57 долларов США.

Компанией «V» в рамках Контракта за период 21.06-08.12.2022г. задекларировано товаров по 21 ДТ общей стоимостью 1 066 527,10 долларов США, что меньше суммы оплаты за товары на 2 430 630,47 долларов США, при этом декларирование в рамках Контракта после данного периода не производилось.

Отмечаем, что у Компании «V» за весь период проведения платежей всегда имелась переплата, однако с даты последней оплаты (08.12.2022г.) образовавшаяся переплата в размере 2 430 630,47 долларов США не возвращена в сроки, установленные условиями Контракта.

Также при изучении предоставленной БВУ информации установлено, что оплата за товары осуществлялась на счета-корреспонденты компании «K» (ФРГ), компании «H» (КНР), компании «Z» (ОАЭ), компании «A. E.» (ОАЭ), компании «B.M.V.» (Гонконг), компании «A. T.» (Гонконг).

Согласно дополнительному соглашению от 27.06.2022г. к Контракту в целях осуществления взаиморасчетов оплата за товары производится по банковским реквизитам бенефициара – «Z» (ОАЭ).

Кроме того, изначально Контракт был заключен между Компанией «V» и компанией «H» (КНР). Передача прав по Контракту компании «G» (КНР) произведена на основании заключенного дополнительного соглашения от 27.06.2022г. к Контракту.

При этом, в Контракте, а также в дополнительных соглашениях к Контракту отсутствуют сведения о возможности оплаты за товары в адрес компании «K» (ФРГ), компании «A. E.» (ОАЭ), компании «B.M.V.» (Гонконг), компании «A. T.» (Гонконг) отсутствуют.

В соответствии с пунктом 51 Правил применения метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), утвержденных Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.2012г. №283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)» (далее – Правила), ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца.

Указанные платежи могут осуществляться не только прямо, то есть непосредственно продавцу, но и косвенно, то есть третьему лицу в пользу продавца, например, путем погашения полностью или частично задолженности продавца для выполнения обязательств продавца перед третьим лицом.

Таким образом, в связи с отсутствием в Контракте сведений об оплате за товары в пользу третьих лиц и оплата в пользу третьих лиц в нарушение Правил, а также превышение оплаты по заявлению на перевод денег от 11.07.2022г. заявленной таможенной стоимости Контракт и заявление на перевод денег от 11.07.2022г. не могут быть приняты в качестве документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость.

При таможенном декларировании Компанией «V» представлен инвойс от 24.06.2024г. который содержал следующее:

• общая стоимость товаров 29 128,20 долларов США;

• текстовая подпись «say u.s. dollars one hundred and nineteen thousand two hundred and thirty-two point ten cents only»;

• сведения о стоимости 30 товаров в разрезе за 1 единицу товара.

При изучении представленного инвойса от 24.06.2024г. установлено следующее:

• итоговая стоимость товаров за 1 единицу (графа «PCS»*графа «UNIT PRICE (USD)»*30) составляет 119 232,10 долларов США, что превышает на 90 103,90 долларов США итоговую стоимость товаров, указанную в графе «TOTAL» - 29 128,20 долларов США;

• итоговая стоимость товаров за 1 единицу (графа «PCS»*графа «UNIT PRICE (USD)»*30) составляет 119 232,10 долларов США, что соответствует текстовой записи «say u.s. dollars one hundred and nineteen thousand two hundred and thirty-two point ten cents only», имеющейся в инвойсе в конце таблицы.

Компанией «V» при возражении к предварительному акту таможенной проверки, а также при обжаловании результатов проверки представлен исправленный инвойс от 24.06.2024г. и письмо от компании «G» с пояснениями.

При изучении исправленного инвойса от 24.06.2024г. установлено:

• указанная цена за единицу товара (от 18,15 до 23,55 долларов США) меньше, чем в представленном Компанией «V» инвойсе от 24.06.2024г. (цена за 1 единицу от 73,73 до 96,77 долларов США);

• текстовая запись «say u.s. dollars twenty-nine thousand and one hundred and twenty-eight point twenty cents only» изменена с текстовой записи «say u.s. dollars one hundred and nineteen thousand two hundred and thirty-two point ten cents only», отраженной в инвойсе от 24.06.2024г., представленном при таможенном декларировании;

• оба инвойса содержат один и тот же номер;

• в обоих инвойсах отсутствуют печати таможенных органов пунктов пересечения границы.

Также оба инвойса от 24.06.2024г. не содержат ссылок о порядке оплаты за товары, при этом содержат отсылку к Контракту.

Таким образом, инвойсы от 24.06.2024г. (представленный при таможенной очистке товаров и исправленный) не могут быть приняты в качестве документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость.

Кроме того, согласно представленной Компанией «V» экспортной декларации КНР таможенным органом также установлены расхождения и несоответствие Правилам.

• в графе «Таможенный регистрационный номер» – знаки 1-4 не соответствуют регистрационному номеру таможни «Т» (КНР), сопредельной с таможенным постом «В» (Республика Казахстан), через который осуществлено пересечение границы;

• в графах «Предварительный регистрационный номер», «Дата экспорта» отсутствуют сведения;

• в графе «Код таможенного органа выезда» указан – таможенный пост на станции «М»;

• в графе «Вид транспортного средства» указан «железнодорожные перевозки», при этом, согласно ДТ, ввоз товаров осуществлен автомобильным транспортом;

• в графе «Номер накладной (коносамент)» указан иной номер, в отличии от которого осуществлен ввоз товаров;

• в графе «Порт выезда» – железная дорога «М».

Таким образом, экспортная декларация КНР не может быть принята в качестве документа, подтверждающего заявленную таможенную стоимость.

Дополнительно, согласно грузовой накладной на движение международных автодорожных перевозок от 05.07.2022г. в графе 11b «объявленная стоимость грузов» отражена стоимость 9 128,20 долларов США.

Учитывая вышеуказанные факты представления Компанией «V» некорректных сведений для подтверждения таможенной стоимости, а также переплату денежных средств за товары, ввезенные в 2022 году, таможенный орган правомерно изменил метод определения таможенной стоимости с 1 на 3 и 6 методы.

Таким образом, начисление таможенной и антидемпинговой пошлины и НДС по результатам таможенной проверки таможенного органа является правомерным.

Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки признаны правомерными.

Автор публикации