ПРОЕКТ
Дата создания: 11/05/2021
Публичное обсуждение до: 25/05/2021

Проект приказа Министра финансов Республики Казахстан "Об утверждении 
Правил и срока проведения пилотного проекта по региональному мониторингу"

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила и срок проведения пилотного проекта по региональному мониторингу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует до 31 декабря 2022 года. 

Утверждены приказом

Правила и срок проведения пилотного проекта

по региональному мониторингу 

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и срок проведения пилотного проекта по региональному мониторингу (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) в целях совершенствования налогового администрирования путем проведения регионального мониторинга предоставлением налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:

1) орган государственных доходов – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта по региональному мониторингу (далее – пилотный проект);

2) налоговый агент – юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

3) региональный мониторинг – анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект.

3. Настоящие Правила определяют:

категорию налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект;

территорию (участок) и (или) регион осуществления реализации (внедрения) пилотного проекта;

порядок реализации (внедрения) пилотного проекта, включающий последовательность действий территориальных органов государственных доходов и налогоплательщиков при осуществлении пилотного проекта;

срок реализации (внедрения) пилотного проекта. 

Глава 2. Категория налогоплательщиков, на которых

распространяется пилотный проект по региональному мониторингу 

4. Налогоплательщиками, на которых распространяется пилотный проект, являются налогоплательщики, совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 Налогового кодекса, за 2019 год которых превышает 3 000 000-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на конец года, предшествующего году внедрения пилотного проекта (далее – участники пилотного проекта), за исключением:

1) налогоплательщиков, включенных в Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2020 года 1241 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков» (зарегистрирован в реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 21995);

2) участников пилотного проекта по горизонтальному мониторингу, определенных пунктом 7 Правил проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу, утвержденных приказом исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 1 июля 2020 года   № 648 «Об утверждении Правил проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 20916).

Перечень налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект (далее – Перечень), формируется в соответствии с Главой 4 настоящих Правил.

Для целей настоящего пункта совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 Налогового кодекса, определяется на основании данных декларации по корпоративному подоходному налогу за 2019 год, представленной в соответствии с пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса, по состоянию на 1 октября 2020 года. 

Глава 3. Участники, территория (участок) и (или) регион и

срок реализации пилотного проекта по региональному мониторингу

5. Участниками пилотного проекта являются:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 4 настоящих Правил;

2) органы государственных доходов.

6. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан.

7. Реализация пилотного проекта осуществляется до 31 декабря 2022 года.

Глава 4. Формирование Перечня налогоплательщиков, на которых распространяется пилотный проект по региональному мониторингу

8. Перечень формируется и утверждается Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган).

9. В случае реорганизации участника пилотного проекта, его правопреемник (правопреемники) подлежит (подлежат) региональному мониторингу на срок действия пилотного проекта, установленного пунктом 7 настоящих Правил.

10. В случае ликвидации участника пилотного проекта, а также со дня вступления в законную силу решения суда о признании его банкротом данный налогоплательщик признается исключенным из Перечня.

11. Налогоплательщик из Перечня, заключивший Соглашение о пилотном проекте по горизонтальному мониторингу (далее – Соглашение) в соответствии с Правилами проведения пилотного проекта по горизонтальному мониторингу,      с даты заключения до даты прекращения Соглашения не подлежит региональному мониторингу.

12. Перечень утверждается уполномоченным органом на срок действия пилотного проекта, указанный в пункте 7 настоящих Правил, и размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение 5 (пяти) рабочих дней  с даты его утверждения.

Глава 5. Порядок реализации пилотного проекта

по региональному мониторингу

13. Пилотный проект осуществляется путем анализа  финансово-хозяйственной деятельности участников пилотного проекта для:

1)   определения их реальной налогооблагаемой базы;

2) контроля соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан.

14. В ходе реализации пилотного проекта орган государственных доходов требует у участников пилотного проекта представление документов и письменных пояснений, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), включая финансовую отчетность его дочерних организаций.

Требование составляется в произвольной форме и вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

При этом данное требование исполняется участниками пилотного проекта в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня, следующего за днем вручения требования.

15. В случае выявления нарушений и расхождений по результатам регионального мониторинга орган государственных доходов извещает о них участника пилотного проекта.

Извещение составляется в произвольной форме и вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

При этом участник пилотного проекта предоставляет письменное пояснение в течение 15 (пятнадцати) календарных дней со дня, следующего за днем вручения (получения) такого извещения.

В случае несогласия с представленным пояснением орган государственных доходов приглашает участника пилотного проекта для обсуждения возникших вопросов с предоставлением дополнительных документов и пояснений.

16. По итогам рассмотрения результатов регионального мониторинга орган государственных доходов выносит мотивированное решение в письменном виде в произвольной форме, которое направляется в течение 2 (двух) рабочих дней с момента его вынесения участнику пилотного проекта, при этом извещение о согласии с решением органа государственных доходов участник пилотного проекта представляет на бумажном носителе в произвольной форме в орган государственных доходов в течение 5 (пяти) календарных дней со дня его получения.

17. В случае неисполнения мотивированного решения в рамках регионального мониторинга орган государственных доходов назначает внеплановую тематическую налоговую проверку в соответствии с  подпунктом 11) пункта 3 статьи 145 Налогового кодекса.

18. В случае если последний день срока исполнения участником пилотного проекта запросов, извещений и мотивированных решений органов государственных доходов, указанных пунктах 13, 14 и 15 настоящих Правил, приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.