Приказ
Приложение
Пояснительная записка
Скачать

Комитет государственных доходов запускает Пилотный проект по автоматизированному расчету баланса НДС и учета балансовой суммы НДС с использованием специального информационного сервиса «e-Тамга».

Пилотный проект разработан в целях предварительного информирования налогоплательщика о предполагаемых налоговых обязательствах по НДС за налоговый период. При этом предполагаемый расчет налоговых обязательств по НДС не заменяет фактический расчет налоговых обязательств по НДС и носит исключительно информативный характер.

В целях получения информации по расчету и представления сведений о сумме НДС по остаткам товаров Плательщик НДС на добровольной основе регистрируется в Системе «e-Тамга» путем подписания пользовательского соглашения по предоставлению доступа к Системе «e-Тамга» ЭЦП..

Расчет баланса НДС производится автоматически с нарастающим итогом за налоговый период и меняется по мере поступления данных.

Оператором еженедельно каждый понедельник направляется сообщение о сумме баланса НДС с нарастающим итогом с актуальностью данных на текущую дату на номер мобильного телефона руководителя Плательщика НДС и контактный номер мобильного телефона.

Срок реализации Пилотного проекта с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно.

Предложения и замечания к проекту поправок принимаются до 11:00 ч 6 января 2025г.

Правила и сроки реализации пилотного проекта по автоматизированному расчету баланса налога на добавленную стоимость 

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по автоматизированному расчету баланса налога на добавленную стоимость
(далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок ведения пилотного проекта по автоматизированному расчету баланса НДС (далее – Пилотный проект) с использованием специального информационного сервиса «e-Тамга».

2. Правила разработаны в целях модернизации и совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

Правилами предусмотрено предварительное информирование налогоплательщика-плательщика НДС (далее – Плательщика НДС) о предполагаемых налоговых обязательствах по НДС за налоговый период. При этом предполагаемый расчет налоговых обязательств по НДС не заменяет фактический расчет налоговых обязательств по НДС, предназначен исключительно для информирования Плательщика НДС.

3. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:

1) специальный информационный сервис «e-Тамга»
(далее – Система «e-Тамга») – программное обеспечение в виде информационного сервиса, реализованное в регистраторской информационной системе Оператора (далее – РИС);

2) оператор специального информационного сервиса «e-Тамга»
(далее – Оператор) – акционерное общество «Информационно-учетный центр», организация, находящаяся в ведении Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Министерство) и его ведомств, в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года
№ 387 «О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан»;

3) расчет – автоматизированный расчет баланса по НДС.

4) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

5) налоговый период – налоговым периодом для расчета баланса по НДС является календарный квартал; 

6) налоговый счет – счет налогоплательщика, открытый у оператора для учета НДС;

7) декларация на товар – один из видов таможенных деклараций, используемый при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, в котором указываются основные сведения о товаре, необходимые для его выпуска;

8) сопроводительная накладная на товар (далее – СНТ) – товаросопроводительный документ, который подтверждает отгрузку товара налогоплательщику; 

9) электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) – документ, выписанный посредством информационной системы электронных счетов-фактур
(далее – ИС «ЭСФ») и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его форме, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18583);

4. Срок реализации Пилотного проекта с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно. 

Глава 2. Участники Пилотного проекта

5. Участниками Пилотного проекта являются:

1) органы государственных доходов;

2) Плательщик НДС;

3) Оператор.

Глава 3. Права и обязанности участников Пилотного проекта 

6. Плательщик НДС вправе:

1. получать от органов государственных доходов разъяснения по применению Системы «e-Тамга»;

2) получать от органов государственных доходов информацию по расчету;

3) представлять сведения о сумме НДС по остаткам товаров на дату постановки на регистрационный учет по НДС и на дату снятия с учета по НДС;

4) представлять предложения по совершенствованию расчета.

В целях получения информации по расчету и представления сведений о сумме НДС по остаткам товаров Плательщик НДС на добровольной основе регистрируется в Системе «e-Тамга» путем подписания пользовательского соглашения по предоставлению доступа к Системе «e-Тамга» (далее – Пользовательское соглашение) электронной цифровой подписью.

При регистрации в Системе «e-Тамга» указываются информационные сервисы, через которые Плательщик НДС будет получать сообщения, в том числе контактный номер мобильного телефона.

7. Органы государственных доходов вправе использовать данные Оператора в ходе налогового администрирования.

8. Органы государственных доходов обязаны:

1) предоставлять Плательщику НДС разъяснения по Пилотному проекту;

2) размещать сведения о балансовой сумме НДС в ИС «ЭСФ».

9. Оператор вправе: 

1) получать от органов государственных доходов данные, необходимые для расчета;

2) запрашивать разъяснения по Пилотному проекту;

3) представлять предложения по совершенствованию расчета;

4) запрашивать сведения из базы мобильных граждан;

5) утверждать Пользовательское соглашение.

10. Оператор обязан:

1) по заявлению Плательщика НДС представлять сверку по Расчету и балансовой сумме НДС;

2) представлять органам государственных доходов данные Системы
«e-Тамга»;

3) обеспечить бесперебойный доступ к Системе «e-Тамга» Плательщикам НДС;

4) обеспечить сотрудников органов государственных доходов автоматизированными рабочими местами в Системе «e-Тамга»;

5) обеспечивает соблюдение требований Закона Республики Казахстан «О персональных данных и их защите», Закона Республики Казахстан «Об информатизации», а также постановления Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2016 года № 832 «Об утверждении единых требований в области информационно-коммуникационных технологий и обеспечения информационной безопасности».

Глава 4. Порядок проведения Пилотного проекта

11. Информация по ЭСФ, декларациям на товары, заявлениям о ввозе и уплате косвенных налогов и платежам в бюджет передаются в Систему
«e-Тамга» посредством информационного взаимодействия РИС с информационными системами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан и Министерства. 

12. В Системе «e-Тамга» с учетом поступающей информации формируется баланс НДС, который отражается в ИС «ЭСФ» и в налоговом счете Системы
«е-Тамга».  

13. Расчет баланса НДС производится автоматически с нарастающим итогом за налоговый период и меняется по мере поступления данных, указанных в пункте 11 настоящих Правил.

14. Оператором еженедельно каждый понедельник направляется сообщение о сумме баланса НДС с нарастающим итогом с актуальностью данных на текущую дату на номер мобильного телефона руководителя Плательщика НДС и контактный номер мобильного телефона, указанный Плательщиком НДС при заключении с Оператором Пользовательского соглашения.

Глава 5. Порядок учета балансовой суммы налога на добавленную стоимость

15. Расчет НДС производится по следующей формуле: Б=НДС1+НДС2+НДС3+НДС4-НДС5-НДС6, где:

Б – балансовая сумма НДС;

НДС1 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, полученных плательщиком НДС;

НДС2 – общая сумма НДС, уплаченного при импорте товаров в соответствии с Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, ратифицированным Законом Республики Казахстан и Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»;

НДС3 – общая сумма НДС, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента;

НДС4 – общая сумма НДС, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС;

НДС5 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, выписанных плательщиком НДС; 

НДС6 – общая сумма НДС, начисленного при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров.

16. В Системе «e-Тамга» реализуется отдельный учет по каждому виду расходов: 

1) по импорту из третьих стран определяется наименьшая из следующих сумм:

общая сумма НДС по декларациям на товар;

общая сумма уплаченного НДС по КБК 105102 + сальдо на начало периода;

2) по импорту из стран ЕАЭС определяется наименьшая из следующих сумм: 

общая сумма НДС по СНТ;

общая сумма уплаченного НДС по КБК 105115 + сальдо на начало периода;

3) по НДС за нерезидента определяется наименьшая из следующих сумм:

общая сумма НДС по ЭСФ за нерезидента;

общая сумма уплаченного НДС по КБК 105104 + сальдо на начало периода);

4) по ЭСФ (как входящим, так и выписанным) учет ведется за текущий период по дате выписки. Отозванные и скорректированные ЭСФ учитываются по дате совершения действия (дата отзыва или дата выписки дополнительного ЭСФ);

5) НДС по сведениям участника Пилотного проекта – учитывается начисленный при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров и сумма налога, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС.

17. Расчет автоматизированного баланса НДС за 1 квартал 2025 года производится за налоговый период с 1 января 2025 года по 31 марта 2025 года. 

Положительный баланс НДС на конец квартала учитывается при расчете в следующем квартале.