Комитет государственных доходов
Министерства финансов Казахстана

В соответствии с Изменениями утвержденными приказом от 25 ноября 2024 года №783 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления», графы W и Y должны заполняться для отражения доходов:

• не подлежащие налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РК,

• не являющихся доходом из источников РК,

• суммы в совокупности рассчитываются за налоговый период и должны превышать 50 000 долларов США.

Вопросы:

1)

1А. Суммы чего рассчитываются за налоговый период и должны превышать 50 000 долларов США: Сумма доходов в рамках каждого договора с контрагентом? Или сумма всех доходов по всем договорам с данным контрагентом? Или сумма всех доходов, полученная всеми контрагентами от данного ЮЛ?

1Б. Если в течении года будет достигнут порог в 50 000 долларов США, нужно ли подавать уточняющую ФНО 101.04 за предыдущие отчётные периоды в рамках текущего года? Или нужно начать отражать в ФНО 101.04 суммы дохода с момента превышения порога в 50 000 долларов США?


2) Если к доходу нерезидента применен какой-либо Международный договора и, соответственно, заполнены поля Q, R, S, T, то:

3А. В случае отсутствия обязательства по уплате налога в соответствии с Международным договором должны ли при этом быть заполнены поля H, I, G, либо K, L, M?

3Б. В случае изменения ставки КПН в соответствии с применением Международного договора как корректно заполнить строку ФНО 101.04 по такому доходу.


3) Как корректно заполнить поле G5, если в договоре не указана общая сумма по договору?

4) Касательно заполнения граф W и Y. 

2А. Нужно ли при заполнении этих граф обязательно заполнять графу Н? Или заполнение этой графы, так же, как и оставление её пустой, остаётся на усмотрение Организации?

2Б. Можно ли при заполнении граф W и Y указывать суммы дохода по месяцам квартала обобщенно в рамках договора. (Одна строка в рамках месяца по одному договору)? Или же обязательно отражение по операциям (Одна строка по одной операции)?

5) Является ли доход нерезидента, фактически полученный от физического лица (подотчётного сотрудника Организации, находящегося в служебной командировке и оплатившего услуги нерезидента, оказанные за территорией РК, например, проживание, проезд) объектом для отражения дохода из источников Республики Казахстан, не подлежащего налогообложению в соответствии с п.9 статьи 645 Налогового кодекса? Или же в таком случае у Организации не возникает обязанности по отражению такого дохода в ФНО 101.04, так как фактически доход получен не от Организации, а от физического лица?