Форма 101.04: как применяется порог 50 000 долларов США при выплатах нерезидентам
Комитет государственных доходов
Министерства финансов Республики Казахстан
Запрос о порядке применения порогового значения 50 000 долларов США при заполнении формы 101.04
Уважаемые коллеги!
Просим предоставить разъяснение относительно порядка применения порогового значения в размере 50 000 долларов США, предусмотренного Пояснением по составлению налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, а также суммам доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями международного договора, доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом и суммам, не являющимся доходом из источников в Республике Казахстан (форма 101.04)».
Согласно Пояснению:
«При этом суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом, а также не являющихся доходом из источников в Республике Казахстан, подлежат отражению в расчете по каждому нерезиденту и в случае, если данные выплаты осуществлены в рамках валютного договора. Указанные суммы рассчитываются за отчетный квартал и в совокупности за отчетный квартал превышают 50 000 долларов США».
В связи с формулировкой «указанные суммы рассчитываются за отчетный квартал и в совокупности за отчетный квартал превышают 50 000 долларов США» просим разъяснить, каким образом для целей заполнения формы 101.04 должно определяться указанное пороговое значение:
-
отдельно по каждому нерезиденту — совокупная сумма соответствующих выплат конкретному нерезиденту за отчетный квартал должна превышать 50 000 долларов США;
-
отдельно по каждому валютному договору (УНК) — порог определяется исходя из совокупной суммы соответствующих выплат в рамках конкретного валютного договора за отчетный квартал;
-
совокупно по налоговому агенту за отчетный квартал — суммируются соответствующие выплаты всем нерезидентам, осуществленные в рамках валютных договоров, независимо от количества нерезидентов и валютных договоров (УНК).
Например, в течение отчетного квартала налоговым агентом осуществлены выплаты, не являющиеся доходом из источников в Республике Казахстан, в рамках отдельных валютных договоров:
-
нерезиденту А — 20 000 долларов США;
-
нерезиденту B — 18 000 долларов США;
-
нерезиденту C — 17 000 долларов США.
Сумма выплат каждому нерезиденту в отдельности не превышает 50 000 долларов США, однако совокупная сумма соответствующих выплат всем нерезидентам за отчетный квартал составляет 55 000 долларов США.
Просим пояснить, возникает ли в данном случае обязанность по отражению указанных выплат в форме 101.04 и, если возникает, подлежат ли отражению выплаты по всем указанным нерезидентам.
Кроме того, на практике количество нерезидентов, в пользу которых осуществляются выплаты в рамках валютных договоров, может быть значительным, при этом суммы отдельных выплат могут быть незначительными (например, 100, 500 долларов США). В то же время общая сумма соответствующих выплат всем нерезидентам за отчетный квартал может превышать 50 000 долларов США.
Таким образом, просим разъяснить, что именно следует понимать под формулировкой «указанные суммы рассчитываются за отчетный квартал и в совокупности за отчетный квартал превышают 50 000 долларов США», а также привести порядок применения данной нормы в случае осуществления выплат нескольким нерезидентам в рамках разных валютных договоров.
Заранее благодарим за предоставленное разъяснение.
- 0
- 0
- 11 сентября 2026
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.