на № 59-11//18 от28.11.2018г

Департамент социального обеспечения и социального страхования, рассмотрев письмо касательно уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений (СО) в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 484 Налогового Кодекса Республики Казахстан    в случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера      заработной       платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения     определяется    исходя из такого минимального размера заработной платы.

Согласно пункту 3 статьи 486 Налогового кодекса сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии    с Законом  Республики      Казахстан     «Об обязательном социальном страховании».

При         превышении    суммы исчисленных    социальных     отчислений      в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога     или равенстве   их сумм  сумма социального   налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Кроме того, порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ в Единый накопительный    пенсионный    фонд (ЕНИФ) урегулированы Правилами и сроками исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 (далее – Правила).

В соответствий с пунктом 6 Правил установлено, что ОПВ в ЕНПФ не удерживается с выплат и доходов:

1)      Указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;

2)      Указанных в пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;

3)      Указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

В пункте 6 Правил поименованы выплаты и доходы, с которых не удерживаются ОПВ, а также выплаты и доходы, которые составляют исключения.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений утверждённым Постановлением Правительства РК№ 683 (с учетом изменений от 4 мая 2018 года) СО в Государственный фонд социального страхования не уплачиваются с доходов, установленных:

1)      Пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса;

2)      Пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

3)      Подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.

   Таким образом, при уплате ОПВ и СО необходимо руководствоваться указанными Правилами.

При этом в реализацию Налогового Кодекса в редакции с 01.01.2019 года соответствующие поправки будут предусмотрены в постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных исчислений» и от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним».

И.о. Директора департамента                                                     В.Шегай