Расчет сумм авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период

Доводим до сведения  налогоплательщиков информацию касательно предоставления  расчета сумм авансовых платежей (далее - АП) по корпоративному подоходному налогу (далее - КПН), подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период.

 Одновременно сообщаем, что согласно пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН:

 1) у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году;

2) вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) соответствующие условиям пункта 1 статьи 134;

5)  соответствующие условиям пункта 1 статьи 135-1 Налогового Кодекса;

6) соответствующие соответствующие условиям пункта 2 и 3 статьи 135 Налогового Кодекса;

7) соответствующие условиям пункта 1 статьи 150  Налогового Кодекса.

8) юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности.

      Налогоплательщики, которые не подпадают под действие пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса, обязаны представлять расчет сумм авансовых платежей до и после сдачи КПН.

     При этом, расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

     Сумма авансовых платежей по КПН исчисляется в размере трех четвертых от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 139 и статьей 199 Налогового кодекса и уплачивается равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности согласно пункту 3 статьи 72 Налогового кодекса.

При этом, срок представления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу или индивидуальному подоходному налогу продлевается на период - не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации.

Согласно пункта 9 статьи 141 Налогового кодекса при продлении срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

1) сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в порядке, установленном пунктом 6 данной статьи, в том числе за период, на который продлен срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

2) налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, исходя из предполагаемой суммы авансового платежа, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Положительная разница между суммой авансовых платежей за период, на который продлевается срок представления указанной декларации, исчисленной в расчете суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, и суммой авансового платежа, уплаченной за период, на который продлевается срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, признается задолженностью по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу.

Рассмотрим на примерах

ПРИМЕР 1.............

ПРИМЕР 2...........

ПРИМЕР 3...........

ПРИМЕР 4...........

ПРИМЕР 5...........

ПРИМЕР 6...........

 

  • 24698
  • 0
  • 20 апреля 2017

Для получения доступа материалу Вы можете оформить подписку на доступ к ресурсам портала или купить этот материал.

Оформить подписку на доступ к сайту

Комментарии

Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.