Ответ КГД на вопрос по сдаче Расчета по авансовым платежам по КПН по нулям

Дата:  18.04.2022 10:44:00
Номер:  КГД-07-1-9/ЖТ-Э-719

В соответствии с пунктом 1 статьи 212 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Подпунктом 1) пункта 3 статьи 212 Налогового кодекса предусмотрено, что срок представления налоговой отчетности, за исключением расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, продлевается на период не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу или индивидуальному подоходному налогу.

Согласно пункту 4 статьи 212 Налогового кодекса продление не изменяет срока уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

В соответствии с  подпунктом 1) пункта  1 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2  данной статьи, в порядке, определенном данной статьей исчисляют и уплачивают в сроки, установленные  пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса:

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей  данной статьи – авансовые платежи до декларации);

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей  данной статьи – авансовые платежи после декларации).

В соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса, за исключением случаев, предусмотренных  подпунктом 4) данного пункта. В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии  со статьей 297 Налогового кодекса.

Подпунктом 4) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма авансовых платежей после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях:

если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса, равна нулю;

указанном в пункте 4  данной статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Согласно пункту 2 статьи 306 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 305 Налогового кодекса, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за каждый месяц в течение налогового периода, установленного статьей 314 Налогового кодекса, не позднее 25 числа каждого месяца в размере, определенном согласно статье 305 Налогового кодекса.

Таким образом, статья 305 Налогового кодекса устанавливает исчисление и уплату авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу после декларации равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода, в сроки установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса. Исключение из данного положения предусмотрено в случае продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, при котором исчисление сумм авансовых платежей после декларации производится исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога  за текущий налоговый период.

Следовательно, учитывая, что согласно положениям статьи 212 Налогового кодекса срок представления налоговой отчетности продлевается на период не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу  и продление не изменяет срока уплаты налогов и платежей в бюджет, соответственно, в случае продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период исчисление сумм авансовых платежей после декларации, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога производится в период продления срока представления декларации.

 При этом исчисление и уплата авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу после декларации в последующие периоды после периода продления срока представления декларации производится в сроки установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса.

  • 1518
  • 0
  • 19 Апреля 2022

Комментарии

Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.