Вопрос

Прошу Вас разъяснить вопрос в части отражения выбытия фиксированных активов (далее – ФА) и признания дохода от страховых выплат в целях исчисления КПН.

В декабре 2023 году произошел страховой случай, в результате чего были частично списаны ФА - первой, второй и третьей группы. Компания получила страховые выплаты в 2024 году. 

На основании п.8 статьи 270 НК РК - при утрате порче ФА, в связи с которыми прекращается признание актива и в случаях страхования ФА – стоимостной баланс подгруппы (группы) (далее - СБГ) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат. Согласно статье 234 НК РК если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход (далее- СГД). 

По статье 225 НК РК в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается полученная страховая выплата в пределах суммы, на которую произведено уменьшение СБГ в соответствии с пунктом 8 статьи 270 настоящего Кодекса, с учетом превышения, предусмотренного статьей 234 настоящего Кодекса, при его наличии;

На основании вышеизложенного, просим разъяснить следующие вопросы для корректного исчисления КПН за 2023 и 2024 года:

1. В каком периоде отражаются выбытие ФА - первой, второй и третьей группы: 

- в периоде, когда произошел случай и прекращается признание ФА (2023 год); или     

- в периоде, когда была получена страховая выплата (2024 год)?

2. В каком размере подлежит включению в СГД доход от страховой выплаты по списанным ФА в случае превышения страховых выплат по списанным ФА над СБГ выбывших ФА. И в каком периоде признается такой доход: когда произошел случай и прекращается признание (2023 год) или в периоде, когда была получена страховая выплата (2024 год)?

3. В каком периоде и размере признается доход по страховым выплатам относительно поврежденных (несписанных) ФА?

4. Если были списаны ФА, можем ли отнести на вычеты расходы по амортизации ?