Вопрос

ВОПРОС:

Исходные условия:

A.    Предприятие перерабатывает с/х сырье и  получает из него готовую продукцию (ГП).

B.     Выход ГП в % соотношении к массе исходного сырья определяется договором, отраслевых стандартов РК определяющих нормы выхода на сегодня нет.

C.     Производство сезонное, так как сырье заготавливается в период сентябрь-ноябрь. Продукция реализуется растянуто во времени(от 1 до 12 месяцев).

D.    Готовая продукция подразделяется на угары (от потери веса после обязательной сушки и очистки), побочную продукцию виды 1,2,3 и основную продукцию.

E.     Себестоимость готовой продукции  состоит из стоимости сырья и стоимости услуг переработки.  ТОО рассчитывает себестоимость ГП следующим образом -  из общей стоимости затрат вычитается себестоимость побочной продукции по видам 1,2,3 – оставшаяся сумма относится на основную продукцию.

Себестоимость побочной продукции ТОО определяет следующим образом:

Угары (от потери веса после обязательной сушки и очистки) – 0 тенге, т.к. это сор и потеря массы.

Побочная продукция вид 1, продается внутри РК за тенге- себестоимость определяется по стоимости реализации без НДС, так как она пользуется спросом, и   законтрактована до того, как начнется отгрузка.

Побочная продукция виды 2 и 3 может реализоваться как на экспорт за валюту, так и внутри РК за тенге, сбыт находит не сразу, может лежать без спроса на складах до 12 мес. и больше,  а может реализоваться за короткий срок. Ее себестоимость приравнивается к цене возможной реализации без НДС (т.е. плановая себестоимость).

Себестоимость основного вида ГП  рассчитывается как разность между общими затратами и себестоимостью всей побочной продукции.

Вопрос 1- надо или нет корректировать себестоимость побочной продукции вид 2 и 3 и соответственно Вычеты в СГД, если фактическая цена реализации будет отличной от запланированной?

Вопрос 2- если % выход ГП (см . п В в исходных условиях) отличается от договорных как необходимо корректировать Доходы и Вычеты  в СГД если:

Выход ГП меньше договорной нормы? (т.е. % угаров больше чем в договоре)  и Выход ГП больше договорной нормы?






ОТВЕТ:


Данные вопросы являются не относятся к вопросам налогового учета. Относительно формирования себестоимости необходимо руководствоваться МСФО и нормами законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом какую себестоимость определите в бухгалтерском учете, такая подлежит отражения в налоговом учете.