Вопрос

В статью 644.1.5) НК РК были добавлены изменения, в которых отмечено, что аванс неудовлетворенный в течении 2х лет признается доходом нерезидента и подлежит обложению 20% КПН у источника выплаты (ст. 646.1.1).

При этом, с 2018 г. данное положение было применимо только к авансам, полученным нерезидентом, зарегистрированным в стране с льготным налогообложением, и в отношении неудовлетворенных авансов по состоянию на 2018 г.

Согласно НК РК 2019 данное положение применимо и в отношении доходов лиц, зарегистрированных в государствах, не включенных в перечень государств с льготным налогообложением по авансам, выплаченным начиная с 1 января 2019 г.

Учитывая вышеизложенное просим Вас прояснить следующее:

Ситуация

Имеется контракт с нерезидентом незарегистрированным в РК на изготовление и поставку товара на период более трех лет. При этом, поставка включает инженерные услуги и программное обеспечение. Контракт предусматривает поэтапную оплату.

Инженерные услуги должны быть оказаны на первом этапе, но Акт выполненных работ (оказанных услуг) и фактический счет будет предоставлен на последнем этапе.

Соответственно, каждый этап рассматривается как авансовый платеж.

В данном случае, по истечении двух лет должна быть применена статья 644.1.5) НК РК и удержан подоходный налог у источника выплаты по ставке 20% (646.1.1)) НК РК.

Как будет производится зачет, когда товар будет поставлен и аванс закрыт, например, после 2 лет и 1 месяца?

Может ли быть подана декларация по КПН у источника выплаты на уменьшение налога?