В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 330 Налогового Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:

1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса;

2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан;

Сертификат налогового резидентства – является официальным документом, подтверждающий, что юридическое или физическое лицо является налоговым резидентом Республики Казахстан.

Согласно статье 217 Налогового кодекса Республики Казахстан налоговым резидентом являются: 

1) Физическое лицо:

• беспрерывно пребывающее в Республики Казахстан;

• физическое лицо признается беспрерывно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцати месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

• непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;

• после получения сертификата налогового резидента, резидент имеет право на использования льгот предусмотренных ратифицированными международными Конвенциями и договорами, а также законодательством Республики Казахстан.

Налогоплательщик в 2023 году получила статус налогового резидента Казахстана – в силу превышения количества 183 дней пребывания на нашей территории в течение последовательных 12 месяцев.           

Соответственно, как у резидента возникает обязательство уплаты налогов с доходов из источников в Казахстане и за его пределами. Все доходы резидента из источников за пределами Казахстана включаются в годовой доход физического лица и начиная с 2024 года подлежат декларированию по форме 240.00 и обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%. Причем налогоплательщик имеет право на зачет иностранного налога: то есть уплаченные в России аналогичные налоги зачитываются против суммы казахстанского ИПН.

Обязательства по Имущественному доходу возникают в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход. Налогоплательщиком реализована недвижимость на территории РФ в марте 2023 года, далее 19 мая 2023 года получен сертификат налогового резидента в РК. В этом случае у налогоплательщика возникают налоговые обязательства на территории РК, налогоплательщик должен исполнить обязательства с применением конвертации курса на момент сделки (март 2023 г).