Порядок применения корректировки и вычета по расходам на страхование при исчислении ИПН по доходам ФЛ

Номер обращения 714830 от 15.11.2021

Вопрос

Прошу Вас пояснить порядок применения корректировки и вычета по расходам на страхование при исчислении ИПН по доходам физических лиц.
Согласно Налоговому кодексу РК, расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования признаются доходом работника в виде материальной выгоды (ст. 324).
Такие доходы работника подлежат корректировке (ст. 341) и вычету (ст.348) в установленных пределах.
В связи с вышеизложенным прошу дать разъяснение по расчетам ниже:
№1: Оклад работника составляет 450 000 тенге.
Расходы на уплату страховых премий составляет 100 000 тенге.
1) Признается доход в виде материальной выгоды в размере 100 000 тенге. Итого доход работника составляет 550 000 тенге;
2) Осуществляется корректировка дохода по расходам на страхование: 550 000 – 100 000 = 450 000 тенге;
3) Осуществляется вычет расходов на страхование: 450 000 – 100 000 = 350 000 тенге;
4) Осуществляются иные вычеты 350 000 – 55 000 (ОПВ) – 42 500 (МЗП) – 8 500 (ВОСМС) = 244 000 тенге; 5) Итого доход подлежащий налогообложению равен 244 000 тенге.

№2. Оклад работника составляет 450 000 тенге. Расходы на уплату страховых премий составляет 280 000 тенге.
1) Признается доход в виде материальной выгоды в размере 280 000 тенге. Итого доход работника составляет 730 000 тенге;
2) Осуществляется корректировка дохода по расходам на страхование: 730 000 – 274 198 = 455 802 тенге;
3) Осуществляется вычет расходов на страхование: в данном случае не применяется, т.к. размер корректировки превышает установленную норму.
4) Осуществляются иные вычеты 455 802 – 73 000 (ОПВ) – 42 500 (МЗП) – 8 500 (ВОСМС) = 331 802 тенге;
5) Итого доход подлежащий налогообложению равен 331 802 тенге. Корректны ли эти расчеты и понимание того, что размеры корректировки и вычетов в совокупности не должны превышать 94-кратный МРП?

  • 1057
  • 0
  • 6 Декабря 2021

Ответы на вопрос (1)

Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос  сообщает следующее.
В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника (подпункт 1) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются, в том числе расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования (подпункт 3) статьи 324 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

При этом отмечаем, что налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса (пункт 5 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Таким образом, при определении суммы облагаемого индивидуальным подоходным налогом дохода работника применяются корректировки и налоговые вычеты в порядке, указанном в пункте 1 статьи 353 Налогового кодекса.

При этом следует отметить, что общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП.

Номер обращения 714830

Комментарии

Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.