Глава государства подписал Закон Республики Казахстан от 24.06.2021г.№ 53-VII ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон).

В этой связи направляем информацию об основных изменениях в налоговом законодательстве.

Права и обязанности налогоплательщиков

Внесение изменений в пункт 2 статьи 13 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 июля 2021 года

Поправка предусматривает информирование населения о наличии всех налоговых обязательств через высокотехнологичные различные каналы связи (СМС-сообщения, электронная почта и иные способы), ранее информирование было предусмотрено только по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 

Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента)

Внесение изменений в подпункт 3) пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 июля 2021 года

Внесенные изменения предусматривают минимальный предел по сумме налоговой задолженности в размере 6 МРП, ниже которого налоговые органы не вправе приостанавливать расходные операции по банковским счетам налогоплательщика, отнесенного в соответствии с СУР к категориям высокого или среднего уровня риска. 

Дополнение статьи 118 Налогового кодекса пунктом 4-1

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Вводится норма, разрешающая банкам открывать счет сразу после погашения налогоплательщиком задолженности. Сейчас банковский счет можно использовать через три дня, в некоторых случаях - через неделю. 

Отнесение расходов на вычеты по КПН

Внесение изменений в абзац первый части первой пункта 3-1 статьи 242 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Поправка предусматривает что, чек контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг также будет являться документом, на основании которого можно отнести на вычеты расходы по товарам, работам, услугам при их приобретении у неплательщика НДС по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя. 

Внесение изменений в пункт 4 статьи 246 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

С внесением изменений предоставляется право отнесения на вычеты расходов по вознаграждениям дочерних организаций по займам, полученным от материнской компании. 

Дополнение в пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 июля 2021 года

Изменение предусматривает отнесение на вычеты затрат, понесенных на предотвращение и недопущение распространения инфекционных заболеваний. 

Дополнение подпунктом 18) пункт 2 статьи 266, подпунктом 7)    пункт 2 статьи 274 Налогового кодекса

Вводится в действие 1 января 2022 года

Поправки предусматривают освобождение от КПН дохода субъектов малого бизнеса, работающих в общеустановленном режиме налогообложения,

направленного на реинвестирование в новые основные фонды, позволит увеличить инвестиции в основной капитал.

Индивидуальный подоходный налог

Дополнение подпунктом 10-2) пункт 2 статьи 319, абзацем шестым подпункт 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 июля 2021 года

Поправкой предусмотрено, что все медицинские расходы работодателя, включая возмещение расходов работников, связанных с проведением ограничительных мероприятий (карантином, признанием заболевания пандемией), не облагаются ИПН физических лиц и не корректируются у физических лиц, получивших такой доход.

Импорт освобождаемый от НДС

Дополнение абзацем первым подпункт 15) пункта 1 статьи 399, абзацем первым подпункт 4) пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 июля 2021 года

Согласно поправке освобождается от НДС стоимость импорта сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны специальной экономической зоны «Qyzyljar» юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан.

 НДС относимый в зачет

Дополнение подпунктом 4) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 июля 2021 года

Право на дополнительный зачет НДС распространяется на юридические лица, которые впервые вводят в эксплуатацию на территории Казахстана здания, сооружения, машины и оборудование для осуществления деятельности по производству продукции в обрабатывающей промышленности (за исключением металлургической промышленности).

 

Выписка счета-фактуры

Дополнение частью третьей пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Поправка предусмотрена в целях исключения выписки электронного счета фактуры при реализации товаров конечному потребителю с предоставлением чека онлайн контрольно-кассовой машины и предоставления права не выписывать счет-фактуру при реализации конечному потребителю, а также когда реализацией занимаются субъекты микро-бизнеса.

Определение размера облагаемого импорта

Дополнение частями пятой и шестой пункта 2 статьи 444 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Поправкой предусмотрено введение в отношении отдельных импортируемых товаров из стран ЕАЭС минимального уровеня цен. Перечень будет утвержден Приказом соответствующего уполномоченного органа.

Плата за цифровой майнинг

Параграфом 11 дополнена глава 69 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Введена плата за цифровой майнинг, которая взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.

Ставка платы определена в размере 1 тенге за 1 киловатт-час электрической энергии, потребленной при осуществлении цифрового майнинга.

 

Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения

Дополнение Налогового кодекса параграфом 2-1 главы 77

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Согласно поправкам введен специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения.

Специальное мобильное приложение может быть использовано индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), применяющими СНР на основе упрощенной декларации.

Использовать данный режим могут ИП без работников (осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства), один или несколько из следующих видов деятельности:

- штукатурные работы;

- столярные и плотницкие работы;

- работы по покрытию полов и облицовке стен;

- малярные и стекольные работы;

- деятельность такси;

- грузовые перевозки автомобильным транспортом;

- управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

- деятельность в области фотографии;

- переводческое (устное и письменное) дело;

- сдача в имущественный наем (аренду);

- сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

- прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

- прокат видеозаписей и дисков;

- прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

- сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники

и оборудования;

- сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

- услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

- услуги образования в сфере культуры;

- услуги в области прочего образования;

- вспомогательные образовательные услуги;

- деятельность в области искусства;

- ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

- ремонт коммуникационного оборудования;

- ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

- парикмахерские услуги;

- маникюр и педикюр;

- ветеринарные услуги;

- услуги по обработке земельных участков;

- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

- услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

- изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

- выпас домашних животных.

В мобильном приложении для ИП предусмотрена возможность в упрощенном порядке пройти регистрацию в качестве ИП, прекращение деятельности, исполнение налоговых обязательств по расчету ИПН, социальных платежей и т.д.

 

Применение специального налогового режима розничного налога

Внесение изменений в подпункт 2) пункта 1 статьи 696-1 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2023 года

На период с 1 января 2023 года до 1 января 2025 года при применении СНР розничного налога исчисление КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, будет осуществляться по ставке в размере 6% к объекту обложения. При этом одним из условий применения данного режима будет являться осуществление исключительно одного или несколько из видов деятельности в сфере общественного питания, определенных Правительством Республики Казахстан.

 

Продление срока по представлению сертификата резидентства

Представление (включая легализацию) документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2019 год и 2020 год, продлено до 31 декабря  2021 года.

 

Введение отсрочки на уплату ИПН и социального налога

Предоставлена отсрочка по уплате ИПН у источника выплаты и социального налога с ФОТ в пострадавших отраслях (по видам деятельности аналогичным перечню розничного налога) с 1 апреля 2021 года до 1 июля 2021 года.