Информация  об основных изменениях в налоговом законодательстве

Понятия, используемые в Налоговом кодексе

Дополнение подпунктом 57-1) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 марта 2022 года

Вводится новое понятие паспорт налогоплательщика, с целью информирования населения (покупателей, пользователей услуг), контрагентов о субъекте предпринимательства. Информация не являющаяся налоговой тайной формируется налоговым органом и содержится в штрих-коде. Размещается в доступных для обозрения местах осуществления деятельности.

Дополнение подпунктом 61-1) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Вводится новое понятие налоговое мобильное приложение, с целью доступа налогоплательщиков к электронным услугам.

Взаимодействие налоговых органов с иными лицами

Исключен подпункт 18) статьи 24 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В связи с исключением статьи 433 Налогового кодекса относительно возврата НДС плательщикам использующих контрольные счета, исключена в обязанностях банков второго уровня передача сведений в налоговый орган об открытии и закрытии текущих счетов для учета НДС, а также об остатках и движении денег по таким счетам.

Дополнение и изменение в подпункте 19) статьи 24 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 марта 2022 года

В обязанностях банков второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций предусмотрена норма по предоставлению данных о мобильных платежах по запросу налогового органа.

В части второй подпункта 19) данной статьи исключены слова «и список».

Дополнение подпунктами 21) и 22) статьи 24 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Банки второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций обязаны:

- предоставлять по запросу налогового органа информацию по индивидуальным предпринимателям, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, сведения по итоговым суммам платежей за каждый календарный месяц, поступившим на счет для осуществления предпринимательской деятельности.

- предоставлять по запросу налогового органа информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний.

Порядок, форма и сроки предоставления сведений устанавливаются Министерством финансов РК по согласованию с Национальным банком РК.

Дополнение подпунктом 23) статьи 24 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 марта 2022 года

Банки второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций обязаны предоставлять по запросу налогового органа сведения по физическим лицам, не являющимся индивидуальным предпринимателям, по операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности по определенным критериям.

Критерии отнесения операций, проводимых на банковских счетах физических лиц, к операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, порядок, форма и сроки представления сведений устанавливаются Министерством финансов РК по согласованию с Национальным банком РК.

Дополнение статьей 24-1 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В целях контроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС предусмотрена обязанность платежных организаций по представлению сведений в налоговый орган о движении денежных средств в адрес иностранных интернет-компаний.

Информация представляется в порядке, форме и в сроки, установленные Министерством финансов РК по согласованию с Национальным Банком РК.

Налоговая тайна

Дополнение подпунктом 11-1) пункта 1 статьи 30 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В целях обеспечения налоговых органов информацией об объемах движения денежных средств в адрес иностранных интернет-компаний и администрирования НДС, предусмотрены поправки по раскрытию налоговой тайны без получения письменного разрешения налогоплательщика (налогового агента) банкам второго уровня, организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, платежным организациям в части сведений, указанных в статье 778 Налогового кодекса, в целях получения уполномоченным органом информации в отношении сумм платежей и переводов, осуществленных физическими лицами в пользу иностранных компаний, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 779 Налогового кодекса.

Исполнение налогового обязательства

Дополнение пунктом 6-1 статьи 48 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В Предпринимательский кодекс Республики Казахстан введен новый вид соглашения об инвестиционных обязательствах. Заключение такого соглашения будет предоставлять налогоплательщикам гарантию стабильности налогового законодательства в течение периода действия соглашения и пяти лет с даты истечения срока действия или иного прекращения действия соглашения, начиная с первого января года, следующего за годом прекращения действия такого соглашения.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов

Изменение в подпункте 2) части второй пункта 9 статьи 49 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Исключены слова «согласно пункту 4 статьи 136 настоящего Кодекса» в условиях изменений срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам, в связи с внесением изменений в статью 136 настоящим законопроектом.

Изменение в части третьей пункта 1 статьи 51 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 марта 2022 года

Предусмотрена поправка в части определения требований к имуществу, предоставляемому в залог, стоимость которого должна учитывать изменения рыночной стоимости на период рассрочки исполнения налогового обязательства. При этом рассрочка предоставляется на срок более одного года может быть предоставлена только под залог недвижимого имущества или под банковскую гарантию.

Дополнение абзацем в подпункт 2) статьи 52 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 марта 2022 года

Поправка предусматривает, что при предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налогов не могут быть предметами залога - единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.

Исполнение налогового обязательства при ликвидации, реорганизации, прекращении деятельности налогоплательщика

Изменения в части первой подпункта 1) пункта 1 статьи 59 и статьи 66 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Поправки предусматривают упрощенный порядок ликвидации лица, являющимся плательщиком НДС, но не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность согласно данным налоговой отчетности, в период срока исковой давности с даты постановки на регистрационный учет по НДС.

Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования

Дополнение в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса подпунктом 8)

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В целях реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 29 мая 2020 года № 336-IV «О ратификации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза» налоговые органы в рамках иных форм государственного контроля, будут осуществляться контроль за прослеживаемостью оборота товаров.

Дополнение в части первой пункта 5 статьи 73 Налогового кодекса подпунктом 5)

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Налоговые органы путем направления информаций через налоговое мобильное приложение предоставляют физическим лицам сведения об исчисленных налоговыми органами суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транспортные средства и (или) об имеющейся сумме налоговой задолженности.

Регистрация налогоплательщика в налоговых органах

Дополнение статьей 75-1 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 марта 2022 года

Поправка предусматривает введение паспорта налогоплательщика - открытый доступ к данным налогоплательщика, сформированным налоговыми органами один раз в месяц в целях повышения уровня общественного контроля.

Уведомление по исполнению налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей

Дополнения абзацами шестым и седьмым подпункта 2) части второй пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Уведомление, направленное электронным способом, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту), в т.ч. с даты доставки уведомления в налоговое мобильное приложение.

Данный способ распространяется на уведомление о сумме исчисленных налогов за отчетный налоговый период, указанное в подпункте 1) пункта 2 статьи 114 Налогового кодекса.

Система управления рисками

Изменения в статьях 136 и 137 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

В связи с различиями в порядке применения системы управления рисками в различных областях налогового администрирования внесены изменения в систему основанной на оценке степени рисков и мер, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.

Также внесены изменения касательно открытых критериев и других деталей системы управления рисками. Так, открытые критерия системы управления рисков вынесены на подзаконный акт.

Налоговые проверки

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Изменение в подпункте 17) пункта 1 статьи 142 Налогового кодекса

Слова «акцизных» заменены на слова «средств идентификации» в целях приведения в соответствие с подпунктом 31) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О регулировании торговой деятельности».

Закон о введении Налогового кодекса дополнен статьей 57-10, устанавливающее, что комплексные налоговые проверки, назначенные до 1 января 2022 года, завершаются без включения вопроса исполнения налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду.

Применение контрольно-кассовых машин

Дополнение в подпункте 1) статьи 165 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 марта 2022 года

В целях фискализации мобильных платежей в оплату за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг, расширено понятие денежных расчетов, при использовании которых необходимо применять ККМ. Так, понятие денежные расчеты дополнены словами «и (или) мобильных платежей».

В рамках проекта Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования бюджетного законодательства» вносится новое понятие «мобильные платежи» в Закон РК «О платежах и платежных системах». Данный проект Закона находится на рассмотрении в Мажилисе Парламента РК.

Прочие формы налогового контроля

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Изменение в статье 172 Налогового кодекса

Изменения внесены в целях реализации Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 5 декабря 2018 г. № 98 и Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам технического регулирования, предпринимательства, совершенствования системы государственного управления и платежей», в рамках которого слова «виноматериал» и «пиво и пивного напитка» заменены на слова «вино наливом» и «пивовареннной продукции».

Также приведение в соответствие с подпунктом 31) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О регулировании торговой деятельности» слова «акцизные марки» заменяются на слова «средства идентификации».

Дополнение статьей 176-1 Налогового кодекса

В целях реализации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 29 мая 2020 года № 336-IV «О ратификации Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза», предусматривается новая иная форма государственного контроля «Прослеживаемость оборота товаров».

Налоговые формы

Дополнение абзацем девятым пункта 9 статьи 208 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2018 года

Расширен перечень возможности непредставления налоговой отчетности при отсутствии объектов налогообложения по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента.

Корпоративный подоходный налог

Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В подпункте 7) пункта 5 статьи 232 и части первой пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса исключены слова «кредитного товарищества и». Следовательно, по аналогии с банками второго уровня кредитным товариществам предоставляется право на вычет суммы расходов по созданию провизий против сомнительных и безнадежных активов.

Налогообложение прочих категорий налогоплательщиков

Вводится в действие с 1 января 2023 года

Дополнение в пункте 4-3 статьи 293 Налогового кодекса

В целях обеспечения исполнения взятых Казахстаном обязательств в рамках проекта ОЭСР, направленного на борьбу с уклонением от налогообложения внесены изменения, ограничивающие применение налоговых льгот по корпоративному подоходному налогу участниками международного технологического парка «Астана Хаб», осуществляющих деятельность в сфере IT и архитектуры в случае несоответствия требованиям экономического содержания и подхода нексус (казахстанское содержание продукта при разработке программного обеспечения).

Данные изменения в налоговом законодательстве имплементированы в соответствии с требованиями стандарта №5 BEPS «Противодействие вредоносным налоговым практикам». Согласно Плану по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения предусмотрена имплементация 15 стандартов, из которых 4 стандарта являются обязательными.

Убытки

Внесение дополнений и изменений в статьи 299 и 300 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2023 года

Поправка уточняет понятие «убытка для объекта интеллектуальной собственности», в связи с внесением изменений и дополнений в пункт 4-3 статьи 293 и пункт 4 статьи 709 Налогового кодекса. Такой убыток признается как превышение вычетов, предусмотренных настоящим разделом, над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, указанных в статье 241 Налогового кодекса. Убыток определяется по каждому объекту интеллектуальной собственности.

В целях идентификации налогооблагаемых доходов/убытков внесены дополнения в статью 300 Налогового кодекса о том, что учет убытков от объекта интеллектуальной собственности может осуществляться только по данному объекту и не может учитываться в целом по деятельности налогоплательщика.

Индивидуальный подоходный налог

Изменения в статьях 345, 346 и 360 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Использование МЗП исключено в качестве расчетного показателя путем замены его на МРП, соответственно изменены суммы расчетных показателей в кратности МРП.

Один МЗП заменен на 14-кратный МРП, а 12-кратный МЗП заменен на 168-кратный МРП.

Данные изменения внесены во исполнение поручения Главы государства, данного в послании народу Казахстан от 1 сентября 2021 года «Единство народа и системные реформы – прочная основа процветания страны»

Налог на добавленную стоимость

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Дополнение в пункте 2) части первой статьи 394 Налогового кодекса предусматривающие освобождение от НДС обороты по реализации учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров, в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса.

В настоящее время, при маркировке табачных изделии средствами идентификации, стоимость средств идентификации облагается НДС.

Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета

Действие статей 427 и 428 Налогового кодекса продлены до 1 января 2025 года, исключительно для товаров, производство которых отсутствует в Республике Казахстан. Из перечня товаров, на которые распространяется уплата налога на добавленную стоимость методом зачета, исключены пестициды, племенные животные всех видов и оборудование для искусственного осеменения и крупный рогатый скот живой.

Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

В связи с исключением статьи 433 Налогового кодекса относительно возврата НДС плательщикам использующих контрольные счета, по всему тексту Налогового кодекса исключены ссылки на данную статью.

Изменения и дополнения в пункте 2 статьи 434 Налогового кодекса

Расширено право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость субъектом предпринимательства, осуществившим конвертацию не менее 50 процентов валютной выручки, поступившей от экспорта сырья за налоговый период. Перечень таких субъектов предпринимательства будет утверждаться Правительством РК.

Представление заключения в налоговые органы о конвертации валютной выручки будут осуществляться Национальным Банком РК и банками второго уровня в порядке и по форме, которые будут утверждены Министерском финансам РК по согласованию с Национальным Банком РК.

Для субъектов предпринимательства, осуществивших конвертацию не менее 50 процентов валютной выручки, поступившей от экспорта сырья
за налоговый период, которые соответствуют условиям пункта 2 статьи 429 Налогового кодекса, будет предоставлена возможность возврата в размере не более 80 процентов от суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося за отчетный налоговый период

Акцизы

Изменения в статьях 463, 464, 465, 467, 469, 480 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 5 декабря 2018г. № 98 принят Технический регламент Евразийского экономического союза «О безопасности алкогольной продукции» (ТР ЕАЭС 047/2018), в котором термин «виноматериал» заменен на «вино наливом», а «пивной напиток» на «пивоваренную продукцию». Также данным Техническим регламентом понятия пива и пивной напиток заменено на категорию пивоваренная продукция.

Кроме того, Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам технического регулирования, предпринимательства, совершенствования системы государственного управления и платежей» слова «виноматериал» и «пиво и пивного напитка» заменены на слова «вино наливом» и «пивовареннной продукции».

В этой связи, в тексте Налогового кодекса слова «виноматериал» и «пиво и пивного напитка» заменены на слова «вино наливом» и «пивовареннной продукции».

В соответствие с подпунктом 31) статьи 1 Закона РК «О регулировании торговой деятельности» слова «акцизные марки» заменяются на слова «средства идентификации».

В этой связи, в тексте Налогового кодекса слова «акцизных марок» и «акцизные марки» заменены соответственно словами «средств идентификации» и «средства идентификации».

Изменение в пункте 4 статьи 475 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2) статьи 462 Налогового кодекса, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, производителями алкогольной продукции уплачивается по выбору в следующие сроки:

до получения учетно-контрольных марок;

в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, в случае представления обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса.

Изменение в пункте 4 статьи 484 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Использование МЗП исключено в Налоговом кодексе в качестве расчетного показателя путем замены его на МРП, соответственно изменены суммы расчетных показателей в кратности МРП. Один МЗП заменен на 14-кратный МРП.

Данные изменения внесены во исполнение поручения Главы государства, данного в послании народу Казахстан от 1 сентября 2021 года «Единство народа и системные реформы – прочная основа процветания страны».

Налог на транспортные средства

Вводится в действие с 1 января 2021 года

Снижена налоговая нагрузка по налогу на транспорт по малогабаритным фургонам и облагать такие фургоны в зависимости от грузоподъемности, а не от объёма двигателя как по легковым автомобилям.

Поправки предусматривают, что к грузовым автомобилям относятся:

автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;

специализированные грузовые автомобили категории В с жестким закрытым кузовом, устанавливаемым на автомобильном шасси, или кузовом вагонного типа с перегородкой, отделяющей грузовой отсек, предназначенный для перевозки промышленных, продовольственных и сельскохозяйственных грузов, оборудованный приспособлениями для укладки и закрепления груза внутри кузова (автомобили-фургоны);

грузовые автомобили категории В общего назначения с бортовой платформой (за исключением автомобилей - пикапов).

Земельный налог

Дополнение в пункте 2 статьи 497 Налогового кодекса

Вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности

В перечень земель, не подлежащих налогообложению включены земли зоны ядерной безопасности в рамках реализации проекта Закона РК «О Семипалатинской зоне ядерной безопасности».

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Дополнение в пункте 3 статьи 519 Налогового кодекса

Вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности

Исключены из объектов налогообложения налога на имущество недвижимость на территории зоны ядерной безопасности, используемая для хранения, захоронения радиоактивных отходов и обеспечения ядерной физической защиты. Поправки подготовлены в целях приведения в соответствие с проектом Закона РК «О Семипалатинской зоне ядерной безопасности».

Налог на имущество физических лиц

Дополнение и изменение в статьях 528 и 529 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Предусмотрены уточняющие поправки касательно начисления налога на имущество по парковочным местам по аналогии с гаражами. Также предусмотрены поправки касательно самостоятельной уплаты налога на имущество по кладовке, находящейся в многоквартирном жилом доме и используемой в личных целях.

Платежи в бюджет

Сборы

Изменения в статьях 552, 554 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

В целях приведения в соответствии с пунктом 1 статьи 550 Налогового кодекса предусмотрена уплата сбора в местный исполнительный орган и уполномоченную организацию в сфере гражданской авиации (пункт 1 статьи 552 НК).

Увеличение ставки сбора с 20 до 30-кратный размер МРП за въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении (подпункт 2) пункта 2 статьи 554 НК).

В целях реализации принятого Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 5 декабря 2018г. № 98 Технического регламента Евразийского экономического союза «О безопасности алкогольной продукции» (ТР ЕАЭС 047/2018) и Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам технического регулирования, предпринимательства, совершенствования системы государственного управления и платежей» слова «виноматериал» и «пиво и пивного напитка» заменены на слова «вино наливом» и «пивоваренной продукции» (таблицы пункта 4 статьи 554 НК).

Плата за эмиссии в окружающую среду

Дополнение в статье 577 пунктом 2-1 Налогового кодекса

Вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности

В целях приведения в соответствие с проектом Закона РК «О Семипалатинской зоне ядерной безопасности» подготовлены поправки, которые устанавливают коэффициент в размере 0 при исчислении суммы платы за эмиссию, образуемой юридическими лицами за размещение на территории зоны ядерной безопасности радиоактивных активов, образованных в результате исторических ядерных испытаний.

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

Изменение в пункте 2 статьи 606-1 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Поправка предусматривающая, что уполномоченный орган в сфере обеспечения информационной безопасности ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в уполномоченный орган сведения о плательщиках платы, объектах обложения, их месте нахождения и об объемах электроэнергии по форме, установленной уполномоченным органом.

Начисление платы будет производится налоговым органом на основании сведении уполномоченного государственного органа.

Государственная пошлина. Консульский сбор

Дополнение в статьях 609, 610, 623 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Поправки приняты в целях приведение в соответствии с подпунктом 9) части первой статьи 4 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее-АППК). Так, требование, поданное в административный суд с целью защиты и восстановления нарушенных или оспариваемых прав, свобод или законных интересов, вытекающих из публично-правовых отношений, в АППК именуется административным иском.

В Налоговом кодексе предусмотрено, что государственная пошлина взимается с подаваемых в суд административных исков.

Всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц

Особенности составления декларации о доходах и имуществе

Вводится в действие с 1 января 2022 года

Расширен перечень имущества в абзаце втором подпункта 6) пункта 2 статьи 634 Налогового кодекса путем исключения слова «недвижимом», поскольку данная статья не предусматривает декларирование транспортных средств, зарегистрированных в иностранных государствах.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Условия применения специального налогового режима

Изменение в подпункте 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2023 года

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

проведение лотерей;

недропользование;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

консультационные и (или) маркетинговые услуги;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

аренда и эксплуатация торгового рынка;

сдача в аренду и управление собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности
(за исключением жилищ);

сдача в субаренду торговых объектов (торговых рынков) и управление такими арендуемыми объектами;

деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги;

деятельность в рамках финансового лизинга.

Налогообложение лиц, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон, и управляющих компаний специальных экономических и индустриальных зон

Дополнение в статье 709 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2023 года

Пунктом 4 статьи 709 Налогового кодекса предусмотрен порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов участниками специальных экономических зон по аналогии с изменениями в пункт 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.

В этой связи, в статье 709 Налогового кодекса внесено дополнение частью третьей следующего содержания:

Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

Налогообложение организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты

Изменение в подпункте 1) пункта 1 статьи 712 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В Предпринимательском кодексе Республики Казахстан введен новый вид Соглашения об инвестиционных обязательствах, заключение которых будет предоставлять налогоплательщикам гарантию стабильности налогового законодательства.

В этой связи вынесены изменения в Налоговый кодекс в части уменьшения корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, на 100 процентов по доходам, полученным от осуществления приоритетных видов деятельности посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках инвестиционного приоритетного проекта.

Также в части третьей подпункта 1) пункта 1 статьи 712 Налогового кодекса исключены слова «по приоритетному виду деятельности в рамках инвестиционного контракта»

Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестициях

Изменение в статье 712-2 Налогового кодекса

Вводится в действие с 1 января 2022 года

В Предпринимательском кодексе Республики Казахстан введен новый вид Соглашения об инвестиционных обязательствах, заключение которых будет предоставлять налогоплательщикам гарантию стабильности налогового законодательства.

В этой связи вынесены изменения в Налоговый кодекс в части уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, на 100 процентов по доходам от реализации инвестиционного проекта по видам деятельности, определенным соглашением об инвестициях и полученным посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках соглашения об инвестициях.

Также внесены изменения в пункт 6 статьи 712-2 Налогового кодекса:

«6. Лицо, заключившее соглашение об инвестициях, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств».

Наименование раздела 21 Налогового кодекса изложено в новой реакции «Налогообложение лиц, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон, управляющих компаний экономических и индустриальных зон, организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты, лиц, заключивших соглашение об инвестициях, соглашение об инвестиционных обязательствах» в связи с введением Соглашения об инвестиционных обязательствах.

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Раздел 21 дополнен главой 80-2 Налогового кодекса «Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестиционных обязательствах».

Единый совокупный платеж

Дополнение в пункте 3 статьи 774 подпунктами 6) и 7) Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2023 года

Ведены ограничения по осуществлению деятельности в рамках уплаты единого совокупного платежа. Пункт 3 статьи 774 дополнены подпунктами 6) и 7) следующего содержания:

6) лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

консультационные и (или) маркетинговые услуги;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

7) лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.»

Особенности налогообложения иностранной компании при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам

Изменения и дополнения в статьях 777, 778, 779 Налогового кодекса

Вводятся в действие с 1 января 2022 года

Открыть полностью