Таможенные споры

Юридическое лицо

Иные

Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба от Компании «С» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении антидемпинговой пошлины и налога на добавленную стоимость.

Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу уплаты антидемпинговой пошлины по товарам – «подшипники», по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 7 343,17 тыс. тенге.

Компания «С», не согласившись с выводами таможенного органа, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.

Так, в качестве основания для начисления антидемпинговой пошлины и налога на добавленную стоимость (далее – НДС), таможенный орган на странице 3 акта таможенной проверки от 05.08.2025г. (далее – Акт проверки) сослался на Решение Комиссии Таможенного союза от 22.06.2011г. №705 «О мерах по защите экономических интересов производителей подшипников качения в Таможенном союзе» (далее – Решение №705), согласно которому установлена антидемпинговая пошлина в отношении товаров, происходящих из Китайской Народной Республики (далее – КНР).

Далее, таможенный орган указал, что Решение №705 было продлено до 2029 года Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.08.2018г. №139 «О продлении действия антидемпинговой меры в отношении подшипников качения (за исключением игольчатых), происходящих из Китайской Народной Республики и ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» (далее – Решение №139).

Компания «С» обратило внимание на следующее:

1) Решение №705 было продлено Решением №139 на срок до 20.08.2023г., что указывает на то, что действие Решения №705 не распространяется на товар, ввезенный после 20.08.2023г. по декларации на товары (далее – ДТ) от 19.01.2024г.;

2) антидемпинговая пошлина действовала согласно Протоколу о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам (приложение № 8 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014г.), который утратил силу в соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.11.2018г. №186 «О признании утратившими силу некоторых решений Комиссии Таможенного союза» (далее – Решение №186).

При этом Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 01.04.2024г. №35 «О продлении действия антидемпинговой меры в отношении подшипников качения (за исключением игольчатых), происходящих из Китайской Народной Республики и ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» (далее – Решение №35) касается продления срока действия отдельных позиций товаров, происходящих из КНР, под кодами Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (далее – ТН ВЭД), к которым ввезенные товары не относятся;

3) антидемпинговая пошлина не могла быть начислена в отношении товаров, производителем которых являются компании Италии и Германии, в рассматриваемом случае производителем товаров не является компания КНР.

В частности, в подтверждение происхождения товаров Компанией «С» представлены в адрес таможенного органа:

- договор поставки с компанией «E» от 16.06.2023г. (далее – Договор от 16.06.2023г.);

- инвойсы компании «E» от 13.07.2023г. и от 10.11.2023г.;

- сертификат о происхождении товара от 06.12.2024г., выданный компанией «E», в котором указано, что данная компания является производителем товара – «Запасные части для мешалки», включая «смазка для подшипника качения» (страна происхождения: Германия), «Сферический роликовый подшипник» (страна происхождения: Швеция);

- инвойс компании «Z» от 25.04.2023г.;

- сертификат о происхождении товара от 06.12.2024г. компании «Z», в котором указано, что страной-производителем товара – «радиальный шариковый подшипник» является Италия, товара – «цилиндрический роликовый подшипник» – Германия.

Сертификаты о происхождении товара содержат в себе все необходимые реквизиты, печати, адреса, информацию товаре, а также заверены штрих-кодами для возможности сверки информации.

- технические описания товаров – «радиальный шариковый подшипник» и «цилиндрический роликовый подшипник», задекларированных по ДТ от 06.03.2023г.

Компания «С» отмечает об очевидности происхождения везенных товаров из стран Германии и Италии, что исключает возможность начисления антидемпинговой пошлины.

На странице 3 Акта проверки таможенным органом подтверждено, что Компанией «С» предоставлены копии сертификатов о происхождении товаров компаний «E» и «Z» от 06.12.2024г. с переводом на русский язык.

Однако, таможенный орган не принял во внимание сертификаты о происхождении товара, указав об их представлении спустя 1 год после подачи ДТ. Между тем, годичный срок применим только для целей получения преференций (льгот), а не для целей поставок в рамках обычной таможенной процедуры. В этой связи, сертификаты о происхождении товаров подтверждают происхождение товаров от компаний Германии и Италии и служат достоверным подтверждением незаконности начисления антидемпинговой пошлины и НДС, и они представлены в пределах срока исковой давности.

Кроме того, таможенный орган необоснованно посчитал, что так как инвойсы выставлены в адрес Компании «С», то это каким-то образом приравнивается к поставке от китайской компании. Тогда как Компания «С» являлась покупателем, а не производителем товара, то это, безусловно, указывает на ошибочность выводов таможенного органа при начислении антидемпинговой пошлины и НДС.

На основании изложенного, Компания «С» просит отменить уведомление о результатах проверки полностью.

Рассмотрев доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 397 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) при проведении таможенного контроля происхождения товаров проверяются документы о происхождении товаров, сведения о происхождении товаров, заявленные в таможенной декларации и (или) содержащиеся в представленных таможенным органам документах, в том числе достоверность сведений, содержащихся в документах о происхождении товаров, а также подлинность сертификатов о происхождении товаров, правильность их оформления и (или) заполнения.

Статьей 398 Кодекса таможенные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате в Республике Казахстан.

В соответствии со статьей 48 Договора о ЕАЭС (ратифицирован Законом Республики Казахстан от 14.10.2014г. №240-V ЗРК) для защиты экономических интересов производителей товаров в ЕАЭС могут вводиться меры защиты внутреннего рынка в отношении товаров, происходящих из третьих стран и ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, в виде специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, а также в виде иных мер в случаях, предусмотренных статьей 50 Договора о ЕАЭС.

Решение о применении специальной защитной, антидемпинговой или компенсационной меры, об изменении или об отмене специальной защитной, антидемпинговой или компенсационной меры либо о неприменении меры принимает Комиссия.

Решением №139 относительно товаров, происходящих из КНР, классифицируемых кодами 8482 10 100 1, 8482 10 100 2, 8482 10 100 9, 8482 10 900 1, 8482 10 900 2, 8482 10 900 3, 8482 10 900 8, 8482 20 000 1, 8482 20 000 2, 8482 20 000 9, 8482 30 000 1, 8482 30 000 9, 8482 50 000 1, 8482 50 000 2, 8482 50 000 9, 8482 80 000 1, 8482 80 000 2, 8482 80 000 9, 8482 91 100 0, 8482 91 900 0, 8482 99 000  ТН ВЭД, в отношении прочих производителей применяется антидемпинговая пошлина в размере 41,5% от таможенной стоимости товаров сроком до 20.08.2023г.

Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18.07.2023г. №103 «О продлении действия антидемпинговой меры в отношении подшипников качения (за исключением игольчатых), происходящих из Китайской Народной Республики и ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза» действие антидемпинговой меры, установленной Решением №139, продлено до 20.04.2024г.

Решением №35 в связи с истечением срока действия антидемпинговой меры, установленной Решением №139, действие антидемпинговой меры продлено сроком до 31.03.2029г.

Согласно статье 37 Договора о ЕАЭС для целей применения мер таможенно-тарифного регулирования (за исключением целей предоставления тарифных преференций), применения мер нетарифного регулирования и защиты внутреннего рынка, установления требований к маркировке происхождения товаров, осуществления государственных (муниципальных) закупок, ведения статистики внешней торговли товарами применяются правила определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза (непреференциальные правила определения происхождения товаров), устанавливаемые Евразийской экономической комиссией.

В реализацию данного положения Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 13.07.2018г. №49 утверждены «Правила определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС (непреференциальных правил определения происхождения товаров)» (далее – Правила, в данном случае рассматриваются Правила, действовавшие в редакции на момент таможенного декларирования товаров).

Пунктом 20 Правил установлено, что происхождение товаров подтверждается одним из следующих документов о происхождении товара:

- декларация о происхождении товара;

- сертификат о происхождении товара.

Согласно пункту 21 Правил сертификат о происхождении товара оформляется в соответствии с требованиями согласно приложению к Правилам.

При этом согласно пункту 23 Правил происхождение ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС товаров подтверждается декларацией о происхождении товара или по желанию декларанта сертификатом о происхождении товара, за исключением случаев, установленных пунктами 24 и 25 Правил.

Пунктом 25 Правил определено, что в случае применения мер защиты внутреннего рынка, предусмотренных Договором о ЕАЭС от 29.05.2014г., обусловленных происхождением товара, происхождение аналогичных товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых (для товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, – определенная с учетом пункта 2 статьи 136 Таможенного кодекса ЕАЭС) превышает сумму, эквивалентную 1 500 евро, а с 01.01.2024г. – 200 евро, подтверждается сертификатом (за исключением случая подтверждения соблюдения применяемых мер защиты внутреннего рынка).

Согласно пункту 14 Правил под аналогичными товарами понимаются товары, классифицируемые тем же кодом единой ТН ВЭД и имеющие такое же описание, как и товары, в отношении которых применяются меры защиты внутреннего рынка.

Кроме того, требования к сертификату о происхождении товара (приложение к Правилам, далее – Требование) установлены требования к оформлению сертификата о происхождении товара для непреференциальных целей, которым установлено, что сертификат должен содержать следующую информацию:

1) наименование страны происхождения товара;

2) номер сертификата, наименование уполномоченного органа, выдавшего сертификат;

3) наименование и адрес экспортера и (или) производителя;

4) наименование страны назначения или наименование и адрес грузополучателя;

5) описание товара, позволяющее произвести его идентификацию;

6) вес брутто и (или) другие количественные характеристики товара;

7) утратил силу решением Совета Евразийской экономической комиссии от 05.04.2022г. №47 (вступает в силу по истечении 10 календарных дней с даты его официального опубликования);

8) информация об удостоверении сертификата (печать уполномоченного органа, выдавшего сертификат, подпись должностного лица этого уполномоченного органа, дата выдачи сертификата).

В соответствии с пунктом 34 Правил сертификат о происхождении товара не рассматривается в качестве документа о происхождении товара и происхождение товаров считается неподтвержденным в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС в случаях, указанных в данном пункте, в том числе в случае, если по результатам проведенного таможенного контроля происхождения товаров выявлено, что сертификат о происхождении товара не является подлинным либо такой сертификат не соответствует Требованиям.

В рассматриваемом случае, Компанией «С» на основании Договора от 16.06.2023г. из Германии осуществлен ввоз товара – «сферический роликовый подшипник» с помещением под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» по ДТ от 19.01.2024г. и заявлением кода ТН ВЭД 8482 30 000 9 «прочие подшипники роликовые сферические».

Также Компанией «С» в рамках инвойса от 25.04.2023г. от компании «Z» из Германии с помещением под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» по ДТ от 06.03.2023г. осуществлен ввоз товаров:

- «радиальный шариковый подшипник» с заявлением кода ТН ВЭД 8482 10 900 8 «прочие подшипники шариковые»;

- «цилиндрический роликовый подшипник» с заявлением кода ТН ВЭД 8482 50 000 9 «прочие подшипники с цилиндрическими роликами».

Касательно товара «сферический роликовый подшипник» по ДТ от 19.01.2024г.

В представленном Компанией «С» сертификате о происхождении товаров от 06.12.2024г., выданного компанией «E», содержатся следующие сведения о происхождении товара «сферический роликовый подшипник»: количество – 1 шт.; страна происхождения – Швеция; номер Договора от 16.06.2023г.

При этом отсутствуют сведения, установленные пунктом 5 Требования, а именно: номер сертификата, наименование уполномоченного органа, выдавшего сертификат; наименование страны назначения или наименование и адрес грузополучателя; информация об удостоверении сертификата (печать уполномоченного органа, выдавшего сертификат, подпись должностного лица этого уполномоченного органа, дата выдачи сертификата), тем самым, представленный данный сертификат о происхождении товаров не соответствует установленным Требованиям.

Таким образом, по результатам проверки таможенным органом установлено, что сертификат о происхождении товаров от 06.12.2024г., выданный компанией «E», не соответствует Требованиям.

Касательно товаров «радиальный шариковый подшипник» и «цилиндрический роликовый подшипник» по ДТ от 06.03.2023г.

В соответствии с пунктом 29 Правил при обнаружении таможенным органом государства-члена признаков того, что сертификат о происхождении товара не выдавался или содержит недостоверные сведения, а также в целях проведения выборочной проверки таможенный орган государства-члена вправе направить в уполномоченный орган, выдавший такой сертификат, или орган (организацию), уполномоченный проверять сертификаты о происхождении товара, запрос о подтверждении подлинности сертификата, и (или) о достоверности содержащихся в нем сведений, и (или) о предоставлении дополнительных либо уточняющих сведений (в том числе о выполнении критерия определения происхождения товаров) и (или) копий документов, на основании которых был выдан такой сертификат.

Согласно пункту 32 Правил в целях проверки сертификата о происхождении товара допускается использование таможенными органами государств-членов электронных баз данных, создаваемых уполномоченными органами и размещаемых на соответствующем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее – электронная база данных).

Электронные базы данных должны позволять подтвердить факт выдачи сертификата и дополнительно могут содержать иные сведения, указанные в сертификате.

Возможность проверки сертификата о происхождении товара посредством использования электронной базы данных учитывается при принятии таможенным органом государства-члена решения о необходимости направления запроса о верификации.

Представленный Компанией «С» сертификат о происхождении товаров от 06.12.2024г. выдан Торгово-промышленной палатой Германии в адрес компании «Z», содержит и соответствует наименованиям и реквизитам товаров, номерам инвойсов, а также отправителям (компания «Z») и получателям (Компания «С»), заявленным в ДТ от 06.03.2023г.

Также данный сертификат содержит QR-код, при расшифровке которого переносит на веб-сайт проверки сертификатов о происхождении товаров, выданных Торгово-промышленными палатами Германии.

Сведения о товарах сайта Торгово-промышленной палаты Германии полностью соответствуют бумажной версии сертификата о происхождении товаров от 06.12.2024г.

Таким образом, сертификат о происхождении товаров от 06.12.2024г. полностью соответствует Требованиям, а также направление запроса в уполномоченный орган, выдавший такой сертификат, на основании пункта 32 Правил нецелесообразно.

Относительно даты выдачи сертификата о происхождении товаров от 06.12.2024г. после таможенного декларирования сообщаем, что согласно пункту 10 Требования сертификат рассматривается в качестве документа о происхождении товара в течение одного года с даты его выдачи.

При этом согласно пункту 7 статьи 397 Кодекса при подтверждении впоследствии происхождения товаров меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, меры защиты внутреннего рынка в случаях, когда применение таких мер зависело от происхождения товаров, применяются исходя из подтвержденного происхождения товаров.

Таким образом, законодательством не установлен срок выдачи сертификата о происхождении товаров до таможенной очистки, при этом представленный сертификат должен действовать на момент его предоставления.

Дополнительно уполномоченный орган отмечает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 25 Договора о ЕАЭС «тарифная преференция» - освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с ЕАЭС зону свободной торговли, либо снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС и (или) наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 8 Требования в случае, если в качестве документа о происхождении товара используется сертификат, применяемый в рамках преференциальной торговли, графа для служебных отметок в таком сертификате должна содержать отметку «для непреференциальных целей», «for non-preferential purposes» или «à des fins non préférentielles».

Таким образом, при таможенном декларировании товаров, указанных в Решении №139, для освобождения от уплаты антидемпинговой пошлины в соответствии с Правилами необходимо предоставление в таможенный орган сертификата о происхождении товара, содержащего отметку «для непреференциальных целей», подтверждающего изготовление товаров за пределами КНР.

Вместе с тем, представленный Компанией «С» сертификат о происхождении товаров от 06.12.2024г. не является сертификатом, применяемым в рамках преференциальной торговли, в связи с чем, наличие отметки «для непреференциальных целей» не требуется.

Учитывая несоответствие Требованиям сертификата о происхождении товаров от 06.12.2024г., выданного компанией «E», начисление антидемпинговой пошлины по ДТ от 19.01.2024г. правомерно, а начисление антидемпинговой пошлины по ДТ от 06.03.2023г.  неправомерно в связи с соответствием Требованиям и электронному подтверждению на веб-сайте проверки сертификатов о происхождении товаров, выданных Торгово-промышленными палатами Германии, сертификата о происхождении товаров от 06.12.2024г.

Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки признаны частично неправомерными.