Министерство финансов
Республики Казахстан

ТОО "А" (резидент РК) заключило договор франчайзинга (бизнес кофейни) с нерезидентом компанией "Б" (резидент ОАЭ, Дубай). В соответствии с условиями франчайзингового договора Компания «Б» назначает стороннего дизайнера интерьера для ТОО "А", который разработает интерьер кофейни в соответствии с требованиями Компании «Б». 

По рекомендации компании "Б", ТОО "А" заключило отдельный договор на оказание дизайнерских услуг с нерезидентом компанией "В" (резидентом Японии). По договору:

• срок оказания услуг - 6 (шесть) месяцев,

• предусмотрены выездные работы: дизайнеры компании "В" планируют приезжать в Республику Казахстан несколько раз в рамках выполнения работ.  

• договором оговорено, что выплаты производятся «без вычета налогов», налоги и сборы исполняет и удерживает налогоплательщик в РК.

• компания "В" не имеет постоянного учреждения в Республике Казахстан.

В связи с изложенным просим дать официальное разъяснение по следующим вопросам:

Применение Конвенции между РК и Японией  

1. Просим подтвердить, что к выплатам ТОО "А" в пользу Компании "В" применимы нормы Конвенции между Республикой Казахстан и Японией об избежании двойного налогообложения, и что при отсутствии у компании "В" постоянного учреждения в РК такие выплаты квалифицируются как «прибыль от предпринимательской деятельности» и, соответственно, не подлежат удержанию корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты в РК. 

2. В договоре франчайзинга указано, что дизайн должен быть произведён рекомендованной компанией и дизайн проект будет создан с учетом концепции кофейни по договору франчайзинга. Просим разъяснить, следует ли такие выплаты квалифицировать как «роялти» по положениям Налогового кодекса РК и/или Конвенции, либо как обычные услуги.

Вопрос по НДС (а также возможность зачёта НДС)  

1. можно ли считать, что объект обложения НДС у ТОО "А" при приёме услуг дизайна у  компании "В" отсутствует (в связи с фактическим местом оказания услуг за пределами РК).