С 1 января 2026 года, согласно вступившему в силу новому Налоговому кодексу Республики Казахстан, доходы в виде пенсионных выплат, а также единовременных пенсионных выплат (ЕПВ) на жильё и лечение из ЕНПФ освобождены от индивидуального подоходного налога (ИПН), за исключением пенсионных выплат, осуществляемых нерезидентам Республики Казахстан.

Как было ранее

До 1 января 2026 года все пенсионные выплаты, включая ЕПВ из ЕНПФ, признавались доходом физического лица и облагались ИПН по ставке 10% у источника выплаты. Пенсионные взносы зачислялись на индивидуальные пенсионные счета до налогообложения, а ИПН удерживался при получении выплат.

При использовании единовременных пенсионных выплат на жильё или лечение также предусматривалось удержание ИПН. При этом получатель мог выбрать один из двух вариантов:

• удержание ИПН сразу при получении ЕПВ;
• удержание ИПН с отсрочкой — по графику пенсионных выплат.

Как применяется с 1 января 2026 года

С 2026 года ИПН не удерживается со всех видов пенсионных выплат и ЕПВ, за исключением случаев, когда получателем является нерезидент Республики Казахстан.

Также с 1 января 2026 года отменяются начисленные, но не уплаченные обязательства по ИПН с ЕПВ на жильё и лечение, которые ранее были отсрочены до выхода на пенсию. При этом возврат ранее уплаченного ИПН не предусмотрен.

Налоговые вычеты для социально уязвимых категорий

Лица, относящиеся к социально уязвимым категориям, имеют право на применение налоговых вычетов в пределах 882-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, к доходу в виде единовременных пенсионных выплат.

К таким лицам относятся, в том числе:

• лица с инвалидностью I, II или III группы;
• один из родителей или опекунов детей с инвалидностью;
• усыновители и приёмные родители детей-сирот;
• ветераны боевых действий и иные категории.

Полный перечень указан в статье 404 Налогового кодекса РК. Если такие лица ранее уплатили ИПН при использовании ЕПВ, они вправе обратиться в ЕНПФ с заявлением и подтверждающими документами для перерасчёта и возмещения налога в течение трёх лет с даты получения ЕПВ.

Дополнительные изменения

С 1 января 2026 года также отменяются налоговые вычеты по добровольным пенсионным взносам, произведённым физическим лицом в свою пользу.

При этом сохраняется норма, согласно которой добровольные пенсионные взносы, перечисленные работодателем в пользу работника, не признаются доходом физического лица и не облагаются ИПН. Для работодателя такие суммы подлежат вычету при расчёте корпоративного подоходного налога.

Таким образом, изменения в новом Налоговом кодексе существенно снижают налоговую нагрузку на пенсионные выплаты и упрощают использование средств ЕНПФ, сохраняя при этом стимулирующую роль добровольных взносов через работодателей.