Ставки НДСНалоговые ставки с 2026 года

С 2026 года ставки налога на добавленную стоимость (НДС) установлены в следующих размерах:

• 16% — стандартная ставка НДС по импорту и обороту по реализации товаров, работ, услуг;
• 5% (с 1 января 2027 года — 10%) — по обороту по реализации и импорту лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств;
• 10% — по обороту по реализации отечественных периодических печатных изданий;
• 0% — по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, указанных в главе 47 Налогового кодекса, в том числе экспорта товаров, международных перевозок, товаров, реализуемых на территорию СЭЗ, и др.

В этой связи при совершении плательщиком НДС облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг с 1 января 2026 года применяется ставка НДС 16% (за исключением оборотов, указанных в Налоговом кодексе), в том числе по договорам о государственных закупках, заключённым до 2026 года.

Годовые планы государственных закупок и НДС

Согласно пункту 2 статьи 6 Закона «О государственных закупках» от 1 июля 2024 года (далее – Закон), на основании соответствующего бюджета (плана развития), выделенных средств из специального государственного фонда или индивидуального плана финансирования заказчик разрабатывает и утверждает годовой план государственных закупок в порядке и форме, определённых правилами осуществления государственных закупок.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 12 Правил осуществления государственных закупок , утверждённых приказом Министра финансов РК от 9 октября 2024 года № 687 (далее – Правила), годовой (предварительный) план государственных закупок содержит, в том числе:

• номенклатуру товаров, работ, услуг согласно справочнику;
• суммы, выделенные для осуществления государственных закупок;
• размер предварительной оплаты (аванса), без учёта НДС.

Таким образом, государственные закупки осуществляются на основании годовых планов государственных закупок, разработанных и утверждённых без учёта сумм НДС .

При этом пунктом 568 Правил установлено, что договор содержит условия уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан, таможенного законодательства Евразийского экономического союза и (или) таможенного законодательства Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона «О государственных закупках» законодательство Республики Казахстан о государственных закупках основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из норм Гражданского кодекса, указанного Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Облагаемый оборот по НДС

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 449 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) облагаемым оборотом признаётся оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 450 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 452 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая продажу товара, отгрузку товара (в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги).

Пунктом 2 статьи 452 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Дата совершения оборота по реализации

В соответствии с пунктом 1 статьи 460 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров (за исключением случаев, указанных в пунктах 2, 5, 7–12 и 14 этой статьи) является:

• если по договору предусмотрена обязанность поставщика по доставке товара — одна из дат:
  • день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определённому поставщиком (в том числе доверенному лицу);
  • день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца).
• если обязанность по доставке товара не предусмотрена:
  • дата подписания сторонами документа, подтверждающего факт передачи товара, если такой документ подлежит оформлению по законодательству о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности;
  • в иных случаях — день предоставления товара в распоряжение покупателя или указанного им лица.

Согласно пункту 3 статьи 460 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг признаётся день выполнения работ, оказания услуг (за исключением специальных случаев, установленных пунктами 4, 5, 6 и 13 этой статьи).

Днём выполнения работ, оказания услуг признаётся дата, указанная в:

• акте выполненных работ, оказанных услуг;
• либо документе (кроме счёта-фактуры), подтверждающем факт их выполнения (оказания), если акт отсутствует и документ оформлен в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности.

Ставка НДС и обязанность выписывать счёт-фактуру

Согласно пункту 1 статьи 503 Налогового кодекса , если иное не установлено данной статьёй, ставка НДС составляет 16% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Пунктом 1 статьи 491 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщики НДС при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счёт-фактуру.

Госзакупки и изменение суммы договора по НДС

При заключении договора о государственных закупках необходимо учитывать не только постановку поставщика на регистрационный учёт по НДС, но и то, являются ли его обороты по реализации товаров, работ, услуг облагаемым оборотом, в смысле статей 449 и 450 Налогового кодекса .

Согласно подпункту 17) пункта 2 статьи 18 Закона «О государственных закупках» внесение изменений в заключённый договор при условии неизменности качества и иных условий, явившихся основой для выбора поставщика, допускается в части изменения суммы договора, связанной с постановкой поставщика на регистрационный учёт или снятием его с регистрационного учёта по НДС.

Таким образом, учитывая, что статус потенциального поставщика как плательщика либо неплательщика НДС не является основанием для выбора поставщика, допускается внесение изменений в заключённые договоры о государственных закупках в части увеличения или уменьшения суммы договора на сумму НДС, если на дату совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг поставщик является/не является плательщиком НДС (статья 18 Закона, статья 460 Налогового кодекса).

Веб-портал государственных закупок goszakup.gov.kz автоматически формирует сумму НДС к сумме договора в случае указания признака «Плательщик НДС».

Итог: ставка НДС 16% с 1 января 2026 года

На основании изложенного, при совершении плательщиком НДС облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг с 1 января 2026 года применяется ставка НДС 16% , в том числе по договорам о государственных закупках, заключённым до 2026 года.