Комитет государственных доходов разъяснил ключевые моменты перехода с общеустановленного режима налогообложения на специальные налоговые режимы (СНР) в части налога на добавленную стоимость (НДС).

Когда производится снятие с учета по НДС

В соответствии со статьей 103 нового Налогового кодекса, снятие с регистрационного учета по НДС производится только в двух случаях:

• при переходе с общеустановленного режима налогообложения на СНР;
• при прекращении деятельности или ликвидации.

При переходе на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме представляет ликвидационную налоговую отчетность по НДС.

Снятие с учета по НДС производится с даты начала применения СНР. Для налогоплательщиков на общеустановленном режиме такой датой считается дата подачи уведомления о применяемом режиме.

Пример

Если уведомление о переходе на СНР подано 5 января 2026 года, то:

• датой снятия с учета по НДС будет 5 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС подается за 1 квартал 2026 года.

Остатки товаров и НДС

Остатки товаров, по которым ранее НДС был принят к зачету, признаются облагаемым оборотом.

• оборот определяется по балансовой стоимости товаров (без учета переоценки и обесценения);
• по остаткам составляется налоговый регистр (ст. 205 НК) на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС;
• применяется ставка НДС, действующая на дату совершения оборота (день, предшествующий дате снятия с учета по НДС).

Важно: при определении ставки и даты налогообложения ключевое значение имеет дата начала применения СНР.

Переходные положения (для применявших СНР до 2026 года)

В связи с прекращением действия прежних СНР (за исключением СНР для КФХ) предусмотрены следующие переходные нормы:

• до 1 марта 2026 года можно подать уведомление и перейти на новый СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года;
• снятие с учета по НДС осуществляется с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность по НДС подается за 4 квартал 2025 года;
• остатки товаров определяются на 31.12.2025 и облагаются по ставке 12%.