С 2026 годаНовый порядок контроля электронных счетов-фактур

С 1 января 2026 года в Казахстане вводится новый механизм контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), направленный на повышение прозрачности налоговых операций и сокращение теневой экономики.

Контроль будет строиться на двух ключевых инструментах: автоматизированный контроль выписки ЭСФ на основе баланса НДС и сопоставительный контроль, проводимый налоговыми органами в отношении налогоплательщиков с признаками фиктивных операций.

Автоматизированный контроль выписки ЭСФ

Автоматизированный контроль выписки ЭСФ осуществляется на основе баланса НДС, рассчитываемого сервисом «е-Тамга» в режиме реального времени. Выписка ЭСФ будет возможна только при наличии подтвержденных легальных расходов в пределах доступного баланса.

• ЭСФ можно выписать только в пределах доступного баланса НДС.
• Баланс пополняется путем перевода денег на казначейский счет Комитета государственных доходов, без начисления авансового налога.
• Поставщики могут дополнительно пополнять баланс за счет покупателя.
• Неиспользованные средства подлежат возврату по заявлению налогоплательщика.

При этом в отношении налогоплательщиков, которые самостоятельно отозвали ЭСФ (например, ошибочно выписанные или по иным причинам), автоматизированный контроль применяться не будет.

Баланс НДС и сроки применения контроля

Досрочное снятие с автоматизированного контроля возможно по истечении 6 месяцев при одновременном соблюдении следующих условий:

• регулярное ежемесячное пополнение баланса НДС;
• сумма денег, использованных для выписки ЭСФ, составляет не менее 50 % от суммы НДС, указанной в выписанных ЭСФ.

Внедрение сервиса «е-Тамга» направлено на повышение прозрачности и эффективности налогового администрирования, а также на сокращение теневой экономики.

Сопоставительный контроль выписки ЭСФ

Сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур будет проводиться налоговым органом в целях выявления налогоплательщиков, занимающихся фиктивными поставками товаров, работ и услуг.

Контроль применяется только в отношении ограниченного круга налогоплательщиков, у которых имеются признаки выписки фиктивных ЭСФ, и может привести к приостановлению права выписки ЭСФ.

Последствия неисполнения и цель изменений

Несвоевременное исполнение уведомления по сопоставительному контролю влечет за собой ограничительные меры со стороны налоговых органов, в том числе:

• приостановка выписки электронных счетов-фактур;
• приостановка отдельных операций по банковским счетам налогоплательщика.

Новый Налоговый кодекс, включая механизм автоматизированного и сопоставительного контроля ЭСФ, нацелен на:

• сокращение теневой экономики;
• повышение прозрачности финансовых потоков;
• усиление контроля за легальностью налоговых вычетов по НДС.