Нормы, стимулирующие трудоустройство лиц с инвалидностью, предусмотрены как действующим, так и новым Налоговым кодексом. При этом в новом Налоговом кодексе изменены условия и подходы к применению налоговых льгот.

Льготы по корпоративному подоходному налогу (КПН)

Организации лиц с инвалидностью уменьшают сумму КПН:

• на 50% — при численности работников с инвалидностью от 3 до 10 человек;
• на 100% — при численности работников с инвалидностью свыше 10 человек.

Для применения указанных льгот должны одновременно выполняться следующие условия:

• среднегодовая численность работников — лиц с инвалидностью составляет не менее 51% от общей численности;
• расходы на оплату труда работников — лиц с инвалидностью составляют не менее 51% от фонда оплаты труда;
• не менее 90% доходов организации получены с участием работников — лиц с инвалидностью;
• работники — лица с инвалидностью не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

Кроме того, налогоплательщики вправе:

• уменьшить налогооблагаемый доход на сумму 2-кратного размера расходов на оплату труда лиц с инвалидностью;
• уменьшить налогооблагаемый доход на 50% суммы социального налога, исчисленного с заработной платы лиц с инвалидностью.

Субъекты социального предпринимательства вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов на обучение работников по профессии, в том числе если работник является лицом с инвалидностью.

Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Обороты по реализации товаров, работ и услуг освобождаются от НДС при одновременном соблюдении условий:

• в налоговом периоде реализации и четырёх предшествующих налоговых периодах средняя численность работников — лиц с инвалидностью составляет не менее 51%, а расходы на их оплату труда — не менее 51% от ФОТ;
• численность работников — лиц с инвалидностью составляет не менее 10 человек;
• производство товаров, выполнение работ или оказание услуг осуществляется с участием работников — лиц с инвалидностью.

Социальный налог

Специализированные организации лиц с инвалидностью, в соответствии с Социальным кодексом, не являются плательщиками социального налога.

Налог на транспортные средства

Общественные объединения лиц с инвалидностью освобождаются от уплаты налога на транспортные средства в отношении:

• одного легкового автомобиля с объемом двигателя не более 3 000 куб. см;
• одного автобуса.

Земельный налог

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом при исчислении земельного налога применяют коэффициент 0.

Налог на имущество

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом исчисляют налог на имущество по ставке 0,1% к налоговой базе.