Тема:   Скидки, премии, бонусы. Рекламные акции (подарочные сертификаты, бесплатный товар).  Взаимодействие с нерезидентом.   Выписка ЭСФ

Дата: 16.02.2019

Место: г.Алматы, Отель "InterContinental Almaty"

Предыстория:

В налоговом кодексе нет понятия бонус, премия, скидки. Упоминается, что скидка с цены, с продаж может являться основанием для корректировки дохода (КПН) и облагаемого оборота (НДС), но четкого определения нет, как и отличительных признаков скидки с цены от скидки с продаж.

В последнее время налоговые органы  рассматривают скидки, выдаваемые резидентами РК при выполнении определенных условий (выполнение плана закупа, своевременная оплата или предоплата и т.п.), как вознаграждения за оказанные услуги с признанием их облагаемым оборотом и начислением НДС. При этом, есть случаи, когда при проверках налоговых органы такие вознаграждения, оформленные путем выписки дополнительных сч-ф, признают некорректно оформленными, не соответствующими требованиям НК РК. В результате доначисляется НДС и КПН, т.к. не признается корректировка облагаемого оборота и уменьшение доходов (позиция налоговых органов подтверждается судебными решениями, в т.ч. ВС). Относительно скидок, выдаваемых нерезидентами РК, позиция аналогичная – облагаемый оборот + начисление НДС.

Но любая скидка или премия/бонус выдаются в обмен на что-то (например, 2 по цене 1-го, если будет выполнен план закупа или за фин.дисцпилину, реже как компенсация/возмещение каких-то затрат), т.е. получается, что однозначно все скидки облагаются НДС?  Нет однозначного понимания.

Наша цель (семинара) – понимать отличие скидок от премий (с т.зр. как НДС, так и КПН) и правильно их оформлять (первичные документы, договоры)  с учетом требований налоговых органов, минимизировать риски при налоговых проверках.

1.      Отличительные признаки скидки с цены от скидки с продаж по основанию предоставления, оформления первичными документами, налоговым последствиям? если данные скидки предоставляются за выполнение определенных условий договора поставки товаров?

2.      Скидки с цены или с продаж могут предоставляться продавцом покупателю за выполнение покупателем любых условий договора поставки товаров или существуют определенные ограничения (рекомендации) по условиям предоставления скидок?

3.      Может ли продавец по истечению определенного времени после фактической передачи товаров покупателю предоставлять покупателю  скидки с цены или продаж без каких-либо условий (встречного выполнения обязанностей)?

4.      Отличительные признаки скидки (с цены, продаж) от премии по основанию предоставления, оформления первичными документами, налоговым последствиям?

5.      Премия может  предоставляться продавцом покупателю за выполнение покупателем любых условий договора поставки товаров или существуют определенные ограничения (рекомендации) по условиям предоставления премии?

6.      Инопартнер выписывает ТОО (резиденту РК) кредит-ноту в следующих случаях:

- возмещает претензию (бракованный товар);

- возмещает понесенные расходы (таможенные, транспортные, сертификация);

- возмещает курсовые разницы;

- предоставляет скидку за объем  закупа;

- предоставляет скидку за своевременную оплату;

- возмещает разницу в стоимости акционного товара (при проведении акции товар продается по пониженной цене);

- возмещает стоимость срокового товара (с подходящим сроком годности, после окончания товар продавать нельзя, только уничтожить).

ТОО (резидент РК) не корректирует цену товара (товар на тот момент может быть уже продан), а уменьшает кредиторскую задолженность перед поставщиком.

Будут ли вышеуказанные скидки  являться для  ТОО (резидента РК) облагаемым оборотом по НДС?

7.      Поставщик (инопартнер, страны ТС)  перечисляет (бонус, премию, возмещает претензию) на расчетный счет ТОО (резидента РК). Какими документами оформляется предоставление данного бонуса? Возникает ли обязательства по уплате НДС?

8.      Поставщик (страны ТС) предоставляет скидку в виде акта о предоставлении скидки.  Достаточно ли только акта?

9.      Поставщик-Инопартнер предоставляет скидку с цены, выписывая кредит-ноту  к конкретному инвойсу, с указанием товара и суммы скидки на каждую позицию товара. Необходимо ли корректировать таможенную стоимость товара (сдавать КТС, пересчитывать суммы ранее исчисленных таможенных сборов, пошлин, НДС)?  

10.  Поставщик (резидент РК) предоставляет скидку за своевременную оплату.  Какими документами должна быть оформлена данная скидка?

11.  Как правильно выписать электронную дополнительную счет-фактуру на скидку с продаж? Есть письмо КГД (ответ на запрос Химфарма) во вложении. Если скидку с продаж распределять на каждую позицию товара, не корректируя цену, а только оборот, как делать возврат?

12.  Поставщик (резидент РК) предоставляет Клиенту (резиденту РК) скидку с цены за своевременную оплату или за выполнение объема закупа. Правильно ли поступит Поставщик (резидент РК), выписав дополнительную счет-фактуру за выполнение именно этих условий (оплата, объем)?

13.  Если скидка (поставщик – резидент РК) предоставляется за объем реализованной продукции за период, но при условии 100% оплаты, т.е сумма скидки рассчитывается от суммы оплаченной продукции, будет ли такая скидка являться скидкой с продаж?

14.  Если скидка (поставщик – резидент РК) предоставляется за объем реализованной продукции, но выдается при поддержании уровня товарного запаса будет ли это скидка с продаж ?