«Об утверждении Правил уплаты единого совокупного платежа и порядка его распределения и перечисления в виде индивидуального подоходного налога и (или) социальных платежей»

В соответствии со статьей 775 Кодекса Республики Казахстан                             от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Правила уплаты единого совокупного платежа и порядка его распределения и перечисления в виде индивидуального подоходного налога и (или) социальных платежей.

2. Настоящее постановление вводится в действие со дня его первого официального опубликования, но не ранее 1 января 2019 года.

Правила уплаты единого совокупного платежа и порядка его распределения и перечисления в виде индивидуального подоходного налога и (или) социальных платежей

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила уплаты единого совокупного платежа и порядка его распределения и перечисления в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей разработаны в соответствии со статьей 775 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Кодекс) и определяют порядок уплаты единого совокупного платежа, а также порядок его распределения и перечисления в виде индивидуального подоходного налога и (или) социальных платежей.

2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:

1) Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее – Государственная корпорация) – юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан для оказания государственных услуг, услуг по выдаче технических условий на подключение  сетям субъектов естественных монополий и услуг субъектов квазигосударственного сектора в соответствии с законодательством Республики Казахстан, организации работы по приему заявлений на оказание государственных услуг, услуг по выдаче технических условий на подключение к сетям субъектов естественных монополий, услуг субъектов квазигосударственного сектора и выдаче их результатов услугополучателю по принципу «одного окна», а также обеспечения оказания государственных услуг в электронной форме, осуществляющее государственную регистрацию прав на недвижимое имущество по месту его нахождения;

2) социальные платежи – обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;

3) плательщики единого совокупного платежа (далее – плательщики) –физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые соответствуют требованиям, установленным статьей 774 Налогового кодекса;

4) Государственный фонд социального медицинского страхования (далее – ФСМС) – некоммерческая организация, производящая аккумулирование отчислений и взносов, а также осуществляющая закуп, оплату услуг субъектов здравоохранения, оказывающих медицинскую помощь в объемах и на условиях, предусмотренных договором закупа медицинских услуг и иные функции, определенные законами Республики Казахстан;

5) Государственный фонд социального страхования (далее – ГФСС) – юридическое лицо, производящее аккумулирование социальных отчислений, назначение и осуществление социальных выплат участникам системы обязательного социального страхования, за которых производились социальные отчисления и в отношении которых наступил случай социального риска, включая членов семьи-иждивенцев в случае потери кормильца;

6) единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ) – юридическое лицо, осуществляющее деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам.

Глава 2. Уплата единого совокупного платежа

3. Уплата единого совокупного платежа путем перевода денег без открытия банковского счета через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, производится на банковский счет Государственной корпорации в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» на ежемесячной основе.

При этом, указанные организации не принимают единый совокупный платеж в случаях:

отсутствия копии документа, удостоверяющего личность лица, за которого уплачиваются единый совокупный платеж;

не соответствия размера единого совокупного платежа, установленного пунктом 4 настоящих Правил.

4. Размер единого совокупного платежа, подлежащих уплате плательщиками, составляет:

1-кратный размер месячного расчетного показателя в городах республиканского значения, столице и областного значения;

0,5-кратный размер месячного расчетного показателя - в других населенных пунктах

При этом применяется размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

5. Уплата единого совокупного платежа плательщиками осуществляется ими самостоятельно либо третьим лицом в их пользу с указанием периода, за который производится уплата единого совокупного платежа в формате «ММГГГГ».

6. Уплата единого совокупного платежа производится в национальной валюте с применением арифметического метода округления суммы платежа в следующем порядке:

сумму тиын до 50 тиынов округлять до 0;

сумму от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге.

7. Уплата  единого совокупного платежа производится плательщиком не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Глава 3. Порядок распределения единого совокупного платежа

8. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют поступившую сумму единого совокупного платежа в Государственную корпорацию электронными платежными поручениями формата МТ-102 не позднее одного операционного дня, следующего за днем поступления средств.

Уплата единого совокупного платежа осуществляется с указанием периода, за который производится уплата единого совокупного платежа.

9. Единый совокупный платеж, уплаченный плательщиками, достигшими пенсионного возраста, установленного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», не подлежит  распределению на социальные платежи и перечисляется Государственная корпорация в виде индивидуального подоходного налога на соответствующий счет в Комитете Казначейства.

10. Государственная корпорация распределяет сумму единого совокупного платежа и не позднее одного операционного дня, следующего за днем поступления средств перечисляет платежным поручением формата МТ-100:

10 процентов от размера единого совокупного платежа, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде индивидуального подоходного налога в местный бюджет областей, городов республиканского значения и столицы;

20 процентов от размера единого совокупного платежа, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде социальных отчислений в ГФСС;

30 процентов от размера единого совокупного платежа, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ;

40 процентов от размера единого совокупного платежа, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде отчислений на обязательное медицинское страхование в ФСМС.

К электронным платежным поручениям по социальным платежам и по индивидуальному подоходному налогу, прилагается список физических лиц, за которых уплачиваются единые совокупные платежи с указанием периодов уплаты.

11. В случае уплаты единого совокупного платежа за лицо, достигшее пенсионного возраста, установленного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», единый совокупный платеж в полном объеме перечисляется как индивидуальный подоходный налог.

12. Государственная корпорация осуществляет учет социальных платежей в информационной системе уполномоченного органа на базе индивидуальных идентификационных номеров плательщиков единого совокупного платежа, за которых уплачиваются социальные платежи, а также актуализирует базу данных плательщиков единого совокупного, и иные функции, определенные законодательством Республики Казахстан.

13. Государственная корпорация автоматически осуществляет возврат ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа плательщику:

1) в реквизитах которого допущены ошибки;

2) сумма единого совокупного платежа преречислена два и более раз за один и тот же период;

3) в случае уплаты отчислений за лиц, освобожденных от уплаты отчислений, указанных в подпункте 1), 2), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»;

4) не признанному в качестве плательщика единого совокупного платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 774 Кодекса;

5) в формате платежного поручения МТ 102 допущены ошибки;

6) плательщики или банком два или более раз перечислены.

14. Для возврата ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа плательщиком подается заявление на возврат ошибочно уплаченного единого совокупного платежа в Государственную корпорацию согласно приложению 1 к настоящим Правилам, к которому прилагаются:

1) заявление физического лица, за которого уплачен единый совокупный платеж;

2) копия платежного документа либо документа, подтверждающего уплату единого совокупного платежа.

Государственная корпорация в течение пяти операционных дней со дня поступления заявления плательщика проверяет факт уплаты плательщиком единого совокупного платежа и принимает решение об отказе в возврате ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа в случае, если:

1) сумма, требуемая плательщиком для возврата, не соответствует сумме, перечисленной в местный бюджет областей, городов республиканского значения и столицы (ГФСС, ФСМС, ЕНПФ);

2) в заявлении плательщика неверно указаны (либо не указаны) реквизиты плательщика (ИИН), реквизиты платежа (номер и/или дата и/или сумма платежного поручения);

3) форма заявления плательщика не соответствует приложению 1 к настоящим Правилам;

4) в заявлении плательщика указана некорректная причина возврата (выбор более одной причины).

Государственной корпорацией в случае отсутствия вышеуказанных оснований для возврата ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа формируется и направляется электронная заявка на возврат ошибочно зачисленных сумм в территориальные органы государственных доходов, ГФСС, ФСМС, ЕНПФ с приложением подтверждения всех реквизитов по данному платежу, документов в соответствии с частью первой настоящего пункта.

По результатам рассмотрения электронной заявки, территориальные органы государственных доходов и ГФСС, ФСМС, ЕНПФ в течение семи операционых дней после поступления электронной заявки рассматривают и направляют информацию в Государственную корпорацию:

о возврате плательщику ошибочно уплаченных сумм индивидуального подоходного налога и (или) социальных платежей;

об отказе в возврате плательщику ошибочно уплаченных сумм индивидуального подоходного налога и (или) социальных платежей по следующим основаниям:

1)           период уплаты обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ включен в стаж работы;

2)           период уплаты социальных отчислений в ГФСС зачтен в стаж участия в системе обязательного социального страхования при назначении социальных выплат;

3)           за период уплаты отчислений в ФСМС, плательщик единого совокупного платежа получил медицинскую помощь за счет ФСМС;

4)           причина возврата, указанная в заявлении не подтверждается.

Возврат ошибочно уплаченных сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей осуществляется в Государственную корпорацию с приложением списка плательщиков единого совокупного платежа и указанием номера, даты заявки Государственной корпорации.

Государственная корпорация в течение одного операционного дня со дня поступления сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей производит их перечисление платежным поручением формата МТ 100 на банковский счет плательщика единого совокупного платежа, указанного в заявлении.

15. Сведения о приостановлении уплаты единого совокупного платежа, о признании плательщиков единого совокупного платежа приостановленными, размещаются на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Обновление вышеуказанных сведений производятся на ежедневной основе.

16. Между Государственной корпорацией один раз в месяц производится сверка перечисления социальных отчислений ГФСС, отчислений и (или) взносов в ФСМС и обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, а также  их возвратов.

17. В случае допущения ошибок банком, обслуживающим плательщика единого совокупного платежа при оформлении электронных платежных поручений, банк принимает меры по исправлению допущенных ошибок в соответствии с Законом Республики Казахстан от 26 июля 2016 года «О платежах и платежных системах».

18. ГФСС, ФСМС и ЕНПФ ведут учет поступивших и возвращенных излишне (ошибочно) уплаченных социальных платежей.

19. Государственная корпорация ежедневно, за прошедший день, представляет в орган государственных доходов реестры поступивших и возвращенных социальных платежей, по плательщикам единого совокупного платежа.

20. Плательщик единого совокупного платежа, при необходимости запрашивает и получает от Государственной корпорации информацию о перечисленных суммах социальных отчислений в ГФСС, отчислений взносов в ФСМС, обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, а также индивидуального подоходного налога, уплаченным единым совокупным платежом в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственных услугах».

Заявление

от ____________________________________________________________
(наименование плательщика единого совокупного платежа или банка, организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций плательщика)

Прошу произвести возврат ошибочно уплаченного единого совокупного платежа за _____________________________________________________

                        (указать фамилию, имя, отчество (при его наличии),
____________________________________________________________________,
                        индивидуальный идентификационный номер)
перечисленных платежным поручением от «__» _______20__г. № ___, референс, общая сумма ________________, сумма возврата ________________.

Корректировка последующими платежами невозможна по следующей причине_________________.

Возврат просим произвести по следующим реквизитам:____________________________________

(указать полные данные плательщика, банковские реквизиты)

Приложение:

1) заявление плательщика, за которого уплачен единый совокупный платеж;

2) копия платежного документа либо документа, подтверждающего уплату единого совокупного платежа.

Плательщик ___________________________/______________________

(Фамилия, имя, отчество (при его наличии) /подпись)