Статья 294. Основные понятия, используемые в настоящей главе

      1. Контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

   1) такое лицо является одним из следующих лиц:

  юридическим лицом-нерезидентом;

  иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее – иная форма организации);

      2) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

…

      2. Постоянным учреждением контролируемой иностранной компании признается структурное подразделение или постоянное учреждение, которое отвечает одному из следующих условий:

      1) оно зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением;

      2) оно зарегистрировано в иностранном государстве и у которого эффективная ставка налога на прибыль, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов.

      При этом такое структурное подразделение или постоянное учреждение должно быть создано лицом, отвечающим одновременно условиям подпунктов 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

      4. Иные понятия, используемые в целях настоящей главы и главы 32 настоящего Кодекса:

…

      12) эффективная ставка – ставка налога на прибыль, определяемая как наименьшая из следующих ставок:

      исчисленная как отношение суммы налога на прибыль за отчетный период, рассматриваемой по утвержденной финансовой отчетности как текущий налоговый расход, не включая отсроченные налоги, к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, исчисляемой из утвержденной финансовой отчетности за отчетный период;

      исчисленная как отношение суммы налога на прибыль за отчетный период, уплаченной в иностранном государстве, к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, исчисляемой из утвержденной финансовой отчетности за отчетный период.

      Для целей настоящего подпункта сумма налога на прибыль включает налог на прибыль и налог, удержанный у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает (включала) в текущем или предыдущем периоде доходы, обложенные налогом, удержанным у источника выплаты;

…

Отсутствует.

110) в статье 294:

подпункт 1) пункта 1 изложить в следующей редакции:

«1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом, за исключением юридического лица-нерезидента, зарегистрированного или инкорпорированного или иным образом учрежденного в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 % от номинальной ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее – иная форма организации), за исключением иной формы организации, зарегистрированной или инкорпорированной или иным образом учрежденной в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 % от номинальной ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса.

В целях применения настоящего подпункта список стран, с которыми у Республики Казахстан заключен международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75% от номинальной ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом ежегодно до 31 марта текущего года. Список действует с 1 января до 31 декабря года, в котором он утвержден.»;

подпункт 2) пункта 2 изложить в следующей редакции:

«2) оно зарегистрировано в иностранном государстве, с которым Республика Казахстан заключила международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, и у которого эффективная ставка налога на прибыль, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов, за исключением постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, зарегистрированного или инкорпорированного или иным образом учрежденного в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75% от номинальной ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса.

При этом, такое структурное подразделение или постоянное учреждение должны быть созданы лицом, отвечающим одновременно условиям подпунктов 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

При этом условия, определенные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, не распространяются на контролируемые иностранные компании и постоянные учреждения контролируемых иностранных компаний, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании не зарегистрированы в государствах со льготным налогообложением;

совокупная сумма дохода каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании составляет менее 150 495-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Для целей настоящей главы совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге по курсу иностранной валюты к казахстанскому тенге, установленному Национальным Банком Республики Казахстан по состоянию на последний рабочий день налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса.

При отсутствии на последний рабочий день налогового периода курса иностранной валюты к казахстанскому тенге, установленного Национальным Банком Республики Казахстан, совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге с применением последнего кросс-курса валюты по отношению к евро, определенного центральным банком страны резидентства контролируемой иностранной компании или постоянным учреждением контролируемой иностранной компании в налоговом периоде.»;

в пункте 4:

абзацы второй и третий подпункта 12) изложить в следующей редакции:

«исчисленная как отношение суммы налога на прибыль за отчетный период, рассматриваемой по утвержденной финансовой отчетности как текущий налоговый расход, не включая отсроченные налоги, к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, определяемой в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 297 настоящего Кодекса, за отчетный период;

исчисленная как отношение уплаченной суммы налога на прибыль за отчетный период к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, определяемой в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 297 настоящего Кодекса, за отчетный период.»;

дополнить подпунктами 16), 17), 18), 19), 20), 21) и 22) следующего содержания:

«16) утвержденная финансовая отчетность – финансовая отчетность контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, заверенная подписью первого руководителя (или лица уполномоченного подписывать финансовую отчетность) включающая бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале, пояснительную записку (или иной документ), составленную в соответствии со стандартом, установленным законодательством страны, в которой зарегистрированы контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, или международными стандартами финансовой отчетности;

17) совокупная сумма доходов – сумма всех доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, отраженных в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности такой контролируемой иностранной компании или такого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период;

18) пассивные доходы – пассивными доходами понимаются следующие виды доходов:

дивиденды;

доходы в виде вознаграждения;

доход от прироста стоимости;

доход в виде роялти;

доход от страховой деятельности, если страховая деятельность не является основным видом деятельности;

19) доля пассивных доходов – соотношение пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании к совокупной сумме доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

Доля пассивных доходов не определяется у контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;

20) номинальная ставка налога на прибыль – фиксированная ставка налога на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному подоходному налогу, с доходов, полученных юридическим лицом-нерезидентом или иной формой организации, в том числе включая применимые ставки дополнительных надбавок и прочих применимых обязательных платежей в бюджет, установленных иностранным налоговым законодательством в государстве регистрации или инкорпорации или учреждения такого юридического лица-нерезидента или иной формы организации.

В случае если система налогообложения иностранного государства предусматривает несколько налоговых уровней (включая, но не ограничиваясь, национальные, федеральные, кантональные, местные, региональные налоги на прибыль), то номинальная ставка налога на прибыль рассчитывается как сумма соответствующих налогов на доход или прибыль каждого уровня. При этом при расчете такой номинальной ставки налога на прибыль для применения местных, региональных, кантональных налогов на прибыль учитывается место непосредственной регистрации или инкорпорации, или учреждения юридического лица-нерезидента или иной формой организации;

21) аудированная финансовая отчетность - финансовая отчетность, соответствующая условиям, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 297 настоящего Кодекса, составленная в соответствии с национальным законодательством страны, в которой зарегистрированы контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, либо в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, по которой проведен аудит;

22) финансовая прибыль до налогообложения – положительная величина строки «Прибыль (убыток) до налогообложения» формы финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» за соответствующий период.»;

в подпункте 110) пункта 6 статьи 1 проекта:

дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«в пункте 1:»;

абзацы второй – седьмой изложить в следующей редакции:

«подпункт 1) части первой изложить в следующей редакции:

«1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);

за исключением юридического лица-нерезидента и (или) иной формы организации, зарегистрированных или инкорпорированных или иным образом учрежденных в иностранном государстве, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса;

В целях применения настоящего подпункта, список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным периодом;»;

дополнить абзацами восьмым и девятым следующего содержания:

«абзац первый подпункта 2) изложить в следующей редакции:

«2) на 31 декабря отчетного периода такое лицо отвечает одному из следующих условий:»;

абзацы восьмой –четырнадцатый изложить в следующей редакции:

«пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Постоянным учреждением контролируемой иностранной компании признается структурное подразделение или постоянное учреждение, которое отвечает одному из следующих условий:

1) оно зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением;

2) оно зарегистрировано в иностранном государстве и у которого эффективная ставка налога на прибыль, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов.

При этом такое структурное подразделение или постоянное учреждение должно быть создано лицом, отвечающим одновременно условиям подпунктов 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

Условия, определенные пунктом 1 настоящей статьи и частями первой и второй настоящего пункта, не распространяются на контролируемые иностранные компании и постоянные учреждения контролируемых иностранных компаний, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании не зарегистрированы в государствах со льготным налогообложением;»;

дополнить абзацами пятнадцатым – восемнадцатым следующего содержания:

«2) совокупная сумма дохода каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании составляет менее 150 495-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующим на первое число налогового периода.

Если у лица, соответствующего условиям, определенным пунктом 1 настоящей статьи или  частями первой и второй настоящего пункта, по итогам соответствующего периода в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности имеется финансовый убыток, то такое лицо не признается контролируемой иностранной компанией и (или) постоянным учреждением контролируемой иностранной компании.

Для целей настоящей главы совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса

Если валюта, в которой выражена совокупная сумма дохода, не включена в перечень иностранных валют, официальный курс национальной валюты к которым устанавливается Национальным Банком Республики Казахстан, действовавший в отчетном налоговом периоде, то совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге с применением последнего курса валюты по отношению к евро, определенного центральным банком страны резидентства контролируемой иностранной компании или постоянным учреждением контролируемой иностранной компании на последний рабочий день налогового периода в стране резидентства.»;

абзацы шестнадцатый – восемнадцатый изложить в следующей редакции:

«подпункт 12) изложить в следующей редакции:

«12) эффективная ставка – ставка налога на прибыль, определяемая как наименьшая из следующих ставок:

исчисленная как отношение суммы налога на прибыль за отчетный период, рассматриваемой по утвержденной финансовой отчетности как текущий налоговый расход, не включая отсроченные налоги, к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 297 настоящего Кодекса, за отчетный период;

исчисленная как отношение уплаченной суммы налога на прибыль за отчетный период к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 297 настоящего Кодекса, за отчетный период.»;

дополнить абзацем девятнадцатым следующего содержания:

«Для целей части первой настоящего подпункта сумма налога на прибыль включает налог на прибыль, в том числе национальные, федеральные, кантональные, местные, региональные, муниципальные, коммунальные, провинциальные, штатовские, префектурные и прочие территориальные налоги на прибыль и налог, удержанный у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает (включала) в текущем или предыдущем периоде доходы, обложенные налогом, удержанным у источника выплаты.»;

абзацы девятнадцать – тридцать три изложить в следующей редакции:

«дополнить подпунктами 16) – 23) следующего содержания:

16) аудированная финансовая отчетность - финансовая отчетность, которая является результатом проведенного аудита, лицом, имеющим право на его выполнение;»;

«17) утвержденная финансовая отчетность – документ контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, соответствующий условиям пункта 3 статьи 297 настоящего Кодекса, заверенный подписью первого руководителя (или лица уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании и включающий бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале, пояснительную записку (или иной документ);

«18) единая организационная структура консолидированной группы – лица иные, чем физические, которыми прямо или косвенно и (или) конструктивно владеет и (или) контролирует резидент.

В целях части первой настоящего подпункта, единая организационная структура консолидированной группы не включает лиц иных, чем физические, которые косвенно принадлежат и (или) контролируются через другого резидента.  В случае если резидент владеет и (или) контролирует прямо другим резидентом, то этот другой резидент не входит в единую организационную структуру консолидированной группы;

«19) совокупная сумма доходов – сумма всех доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, отраженных в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности такой контролируемой иностранной компании или такого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период.

Для целей части первой настоящего подпункта, из совокупной суммы доходов за отчетный период, исключаются доходы аналогичные, указанным в подпунктах 2), 3), 9) и 11) пункта 2 статьи 225 настоящего Кодекса. Для применения настоящего абзаца у резидента должны быть в наличии документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о каждом исключенном виде дохода и расхода, в разрезе сумм (с обязательным переводом на казахский или русский язык) или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о каждом исключенном виде дохода, в разрезе сумм (с обязательным переводом на казахский или русский язык);

«20) номинальная ставка налога на прибыль – фиксированная ставка налога на прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному подоходному налогу, с доходов, полученных юридическим лицом-нерезидентом или иной формой организации.

В целях части первой настоящего подпункта, если в налоговом законодательстве иностранного государства установлена прогрессивная шкала ставок налогообложения, то в качестве номинальной ставки налога на прибыль принимается верхний уровень ставки налога на прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному подоходному налогу, без учета специальных налоговых режимов и других льгот, предусмотренных таким иностранным государством.

В случае если система налогообложения иностранного государства предусматривает несколько налоговых уровней, включая национальные, федеральные, кантональные, местные, региональные, муниципальные, коммунальные, провинциальные, штатовские, префектурные и прочие территориальные й налоги на прибыль, то номинальная ставка налога на прибыль рассчитывается как сумма соответствующих ставок налогов на прибыль.»

«21) доля пассивных доходов - соотношение пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании к совокупной сумме доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

Доля пассивных доходов не определяется у контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;

«22) пассивные доходы – пассивными доходами признаются следующие виды доходов:

дивиденды;

доходы в виде вознаграждения;

доход от прироста стоимости;

доход в виде роялти;

доход от страховой деятельности, если такая деятельность не является основной деятельностью контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

доход от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, если указанные виды деятельности не являются основной деятельностью контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

Для целей части первой настоящего подпункта основной деятельностью контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании признается деятельность, по которой получаемый доход составляет более 50 процентов от всей суммы совокупного годового дохода такой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

23) иностранная компания - юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации, за исключением лица, соответствующего условиям, определенным пунктом 1 настоящей статьи;