Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза c применением системы управления рисками

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза с применением системы управления рисками.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Утверждены

приказом Министра финансов Республики Казахстан

от ________ 2020 года № ___

Правила и сроки реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза с применением системы управления рисками 

Глава 1. Общие положения 

1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза с применением системы управления рисками (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок и сроки реализации пилотного проекта.

2. Пилотный проект по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) (далее – Пилотный проект) реализуется с целью предоставления налогоплательщикам права самостоятельного устранения нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, содействия налогоплательщикам путем проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан.

3. Настоящие Правила определяют:

категории налогоплательщиков, на которых распространяется Пилотный проект;

права и обязанности налогоплательщиков, органов государственных доходов и уполномоченных государственных органов, а также организаций при осуществлении Пилотного проекта;

территорию (участок) и (или) регион осуществления реализации Пилотного проекта;

порядок реализации Пилотного проекта, включающий последовательность действий органов государственных доходов и налогоплательщиков при осуществлении Пилотного проекта.

4. В рамках настоящих Правил используются следующие основные понятия, сокращения и аббревиатуры:

1) ИС «АСТАНА-1» – информационная система «АСТАНА-1», посредством которой осуществляется прием, обработка, регистрация, передача и хранение деклараций на товары, оформленных в электронной форме;

2) ИС «ИНИС» – информационная система «Интегрированная налоговая информационная система», посредством которой осуществляется прием, обработка, регистрация, передача и хранение налоговой отчетности;

3) ИС «ИБД» – информационная система «Интегрированная база данных», посредством которой осуществляется анализ сведений о налогоплательщиках;

4) таможенные платежи – таможенные сборы, таможенные пошлины, подлежащие уплате в бюджет в соответствии Кодексом Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;

5) Комитет – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан;

6) орган государственных доходов – Комитет, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта;

7) НДС – налог на добавленную стоимость;

8) налоги – налог на добавленную стоимость и акциз (акцизы), администрируемые Налоговым кодексом, взимаемые органами государственных доходов при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

9) ИС «СУР» – информационная система «Система управления рисками», посредством которой на основе заданных критериев риска осуществляется анализ и обработка сведений о товарах и налогоплательщиках, имеющихся в программных продуктах органов государственных доходов;

10) ИС «РВУ» – информационная система «Режим выставления уведомлений», посредством которой направляются уведомления по результатам камерального контроля;

11) ИС «ЭСФ» – информационная система «Электронные счета-фактуры», посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счет-фактур, выписанных в электронной форме;

12) Уведомление – уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, направленное органом государственных доходов налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или электронным способом;

13) извещение – извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;

14) Решение – решение о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, не исполненным;

15) Кодекс о таможенном регулировании – Кодекс Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI ЗРК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан».

Глава 2. Участники Пилотного проекта и территория (участок) и (или) регион осуществления реализации Пилотного проекта

5. Участниками Пилотного проекта являются:

1) налогоплательщики, осуществляющие ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС и зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2018 года № 1082 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 21 декабря 2018 года № 17992);

2) органы государственных доходов.

6. Реализация Пилотного проекта осуществляется до 1 сентября 2021 года на территории Республики Казахстан.

Глава 3. Права и обязанности

7. Налогоплательщик:

1) получает от органов государственных доходов разъяснения по вопросам проведения камерального контроля, за исключением информации, являющейся конфиденциальной (служебной) информацией;

2) исполняет Уведомление, направленное в соответствии с настоящими Правилами;

3) представляет по требованию органов государственных доходов копии документов по вопросам, изложенным в Уведомлении и подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары.

8. Органы государственных доходов:

1) размещают на официальном сайте Комитета http://kgd.gov.kz не чаще одного раза в квартал перечень налогоплательщиков, по которым проводится камеральный контроль в рамках Пилотного проекта (далее – Перечень налогоплательщиков);

2) требуют в ходе реализации Пилотного проекта от налогоплательщика, осуществляющего ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, предоставления документов, по вопросам, изложенным в Уведомлении и подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары;

3) проводят камеральный контроль в порядке, предусмотренном настоящими Правилами;

4) предоставляют налогоплательщикам разъяснения и дают комментарии по порядку реализации Пилотного проекта. 

Глава 4. Порядок реализации Пилотного проекта

9. В рамках Пилотного проекта камеральный контроль проводится путем автоматизированного сопоставления и анализа посредством системы управления рисками следующих данных, имеющихся в органах государственных доходов:

из налоговой отчетности и деклараций на товары, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом);

уполномоченных государственных органов;

компетентных органов других государств-членов ЕАЭС или государств, не являющихся членами ЕАЭС о товарах, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС;

о деятельности налогоплательщика, имеющиеся в программных продуктах органов государственных доходов ИС «АСТАНА - 1», ИС «ИНИС», ИС «ИБД», ИС «РВУ», ИС «СУР», ИС «ЭСФ»;

иных сведений и документов о деятельности налогоплательщика.

10. Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, определенного Налоговым кодексом, и осуществляется в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

11. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется:

по нарушениям с высокой степенью риска – Уведомление;

по нарушениям со средней степенью риска – Извещение.

Извещение, по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам, направляется налогоплательщику в срок, не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, для сведения.

Положения настоящего пункта не распространяются на нарушения с незначительной степенью риска, выявленные по результатам камерального контроля, которые учитываются в системе управления рисками.

12. Комитет не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, направляет Уведомление по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам с приложением описания выявленных нарушений и регистрационных номеров деклараций на товары, по которым необходимо внести изменения и (или) дополнения.

13. Уведомление вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом Уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях:

1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;

При этом такое Уведомление должно быть доставлено почтовой или иной организацией связи в срок не позднее 10 (десяти) рабочих дней с даты отметки о приеме почтовой или иной организацией связи;

2) электронным способом:

с даты доставки уведомления налоговым органом в веб-приложение.

Данный способ распространяется на налогоплательщика, взаимодействующего с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;

с даты доставки Уведомления в личный кабинет пользователя на веб-портале «электронного правительства».

Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного на веб-портале «электронного правительства».

14. Уведомление, направленное в рамках настоящих Правил, подлежит исполнению налогоплательщиком в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня его вручения (получения).

15. В случае возврата почтовой или иной организацией связи Уведомления, направленного органами государственных доходов налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого Уведомления является дата проведения налогового обследования с привлечением понятых.

16. Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) Уведомления признается:

1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговым агентом) путем:

внесения изменений и дополнений в декларацию на товары;

уплаты таможенных платежей, налогов и пени;

представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения.

2)                в случае несогласия с указанными в Уведомлении нарушениями – предоставление налогоплательщиком пояснения по выявленным нарушениям по результатам камерального контроля на бумажном или электронном носителе.

В пояснении должны быть указаны:

дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения);

идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

наименование органа государственных доходов, направившего Уведомление;

номер и дата Уведомления, на которое представляется пояснение;

обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение.

В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме декларации на товары, обязательно прилагаются к пояснению.

Представление иных документов в рамках исполнения Уведомления путем представления пояснения не требуется.

17. Органы государственных доходов на постоянной основе проводят мониторинг исполнения направленных уведомлений.

18. При подаче жалобы на Уведомление в Комитет или суд, течение срока исполнения такого Уведомления приостанавливается:

1) со дня принятия жалобы Комитетом – до вынесения письменного решения;

2) со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству – до вступления в законную силу судебного акта.

19. В случае предоставления налогоплательщиком пояснения органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения пояснения проводят анализ с учетом представленных пояснений и документов, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары и налоговой отчетности.

20. По результатам анализа орган государственных доходов в случае признания Уведомления не исполненным выносит решение о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, не исполненным (далее – Решение) по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам, и направляет его налогоплательщику одним из способов, указанных в пункте 13 данных Правил.

21. В случае несогласия с принятым Решением, налогоплательщик вправе предоставить дополнительные пояснения с приложением подтверждающих документов в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня его вручения (получения).

22. В течение 5 (пяти) рабочих дней со дня истечения срока, указанного в пункте 21 настоящих Правил, в случае если налогоплательщиком не предоставлены дополнительные пояснения, а также по результатам повторного анализа представленных пояснений и документов в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня их предоставления в случае несогласия налогоплательщика с Решением, орган государственных доходов назначает камеральную таможенную проверку в соответствии с положениями статьей 417 Кодекса о таможенном регулировании, по вопросам и налоговому периоду, указанному в Уведомлении.

23. Органы государственных доходов формируют и выносят распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в случаях:

1) не исполнения налогоплательщиком требования, установленного в Уведомлении, по истечению 5 (пяти) рабочих дней со дня истечения срока исполнения Уведомления;

2) возврата почтовой или иной организацией связи Уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня возврата.

При этом, в случае признания Уведомления не исполненным с вынесением органами государственных доходов Решения в порядке, предусмотренном пунктом 20 настоящих Правил, распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика не формируется.

24. В случае исполнения Уведомления органы государственных доходов не позднее 1 (одного) рабочего дня после исполнения такого Уведомления отменяют распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.

25. В течение 10 (десяти) рабочих дней со дня истечения сроков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 23 настоящих Правил, в отношении налогоплательщика, не исполнившего Уведомление, проводится налоговое обследование в порядке, предусмотренном статьей 70 Налогового кодекса.

26. При не исполнении налогоплательщиком требования, установленного в Уведомлении, по истечению 5 (пяти) рабочих дней со дня истечения срока исполнения Уведомления, орган государственных доходов вправе назначить камеральную таможенную проверку в соответствии с положениями статьи 417 Кодекса о таможенном регулировании, охватывающую вопросы и налоговые периоды, указанные в Уведомлении.

27. Камеральный контроль и исполнение Уведомления осуществляется в порядке, определенном главой 10 Налогового кодекса, за исключением особенностей, предусмотренных настоящими Правилами. 

Приложение 1

к Правилам и срокам реализации пилотного проекта

 по администрированию налогоплательщиков, 

осуществляющих ввоз товаров на таможенную 

территорию Евразийского экономического союза

форма

Извещение о нарушениях, выявленных по результатам
камерального контроля

"____" ___________________ 20___ года                                                   № _____________
_______________________________________________________________________________
                        (наименование органа государственных доходов)
      В соответствии с пунктом 11 Правил и сроков реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза c применением системы управления рисками, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от __ ________2020 года №_______ извещает Вас ________________________________________________________________________________
             (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или
________________________________________________________________________________
                  полное наименование налогоплательщика (налогового агента)),
________________________________________________________________________________
      (индивидуальный / бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН)
      о нарушениях, выявленных «___»___________ 20___ года, по налоговой отчетности
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
                  (наименование и налоговый период налоговой отчетности)

      Настоящее извещение направляется для сведения.
      Приложение с описанием выявленных нарушений на ________ листе (-ах).

Руководитель
(заместитель руководителя)
государственного органа
____________________________________________________             _______________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись, печать)

Извещение получил:
____________________________________________________             ________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента)) подпись, дата
Место печати

Приложение 2

к Правилам и срокам реализации пилотного проекта 

по администрированию налогоплательщиков, 

осуществляющих ввоз товаров на таможенную 

территорию Евразийского экономического союза с применением

форма

Уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля 

«___» ________ 20___ года                                 № _________ 
_______________________________________________________________________________
            (наименование государственного органа) 

В соответствии  с пунктом 12 Правил и сроков реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза c применением системы управления рисками, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от __ _________ 2020 года №_______ (далее – Правила) уведомляет Вас

_______________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование 
налогоплательщика (налогового агента) 

________________________________________________________________________________
(индивидуальный /бизнес-идентификационный                 номер (ИИН/БИН))

о нарушениях, выявленных «___» ____________ 20____ года, по налоговой отчетности:

_______________________________________________________период____________ 20___год.:
(наименование и налоговый период налоговой отчетности)

Настоящее уведомление подлежит исполнению в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения). 

Исполнением налогоплательщиком уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, признается:

1)                 в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений налогоплательщиком путем:

предоставления документа о внесении изменений (дополнений) в таможенную декларацию;

уплаты таможенных платежей, налогов и пени с приложением подтверждающих копий документов; 

представление налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – представление налогоплательщиком пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в орган государственных доходов, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля с приложением копий документов, указанных в пояснении, а также подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары.

Неисполнение в установленный срок настоящего уведомления влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 23 Правил.

В случае не выполнения законных требований органов государственных доходов и их должностных лиц к Вам будут применены административные взыскания в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

В соответствии с пунктом 18 Правил, в случае несогласия с настоящим уведомлением налогоплательщик или его уполномоченный представитель вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органов государственных доходов в вышестоящий и (или) в уполномоченный орган или в суд.

Приложение с описанием выявленных нарушений на _________ листе (-ах).

Руководитель  (заместитель руководителя) государственного органа 

_________________________________________ _______________  
(фамилия, имя, отчество (при его наличии))                            (подпись) 

Место печати

Уведомление получил

ведомление получил

________________________________________________ _______________

(фамилия, имя, отчество (при его наличии), налогоплательщика подпись, дата

(налогового агента))

Место печати (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства)

Уведомление вручено налогоплательщику (налоговому агенту)

            ______________________________________

Уведомление отправлено налогоплательщику (налоговому агенту)

           ______________________________________

(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)

Приложение 3

к Правилам и срокам реализации пилотного проекта 

по администрированию налогоплательщиков, 

осуществляющих ввоз товаров на таможенную 

территорию Евразийского экономического союза

форма

Решение
о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, не исполненным

     «___»__________20___года №_____

В соответствии с пунктом 20 Правил и сроков реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза c применением системы управления рисками, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от __ _________ 2020 года №_______ (далее – Правила)

_______________________________________________________________________________
                           (наименование органа государственных доходов)

по результатам рассмотрения пояснения от «____»__________20___года уведомляет Вас___________________________________________________________________________

      (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика (налогового агента), индивидуальный /бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН))

о вынесении решения о признании уведомления об устранении нарушений,
выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля от «___» «_________» 20____ года № _______________ не исполненным:

_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________                                             (указываются причины)

В случае несогласия с настоящим решением, налогоплательщик вправе в сроки, установленные пунктом 21 Правил, предоставить дополнительные пояснения с приложением подтверждающих документов.

Руководитель (заместитель руководителя)

органа государственных доходов_____________                                 ____________

(фамилия, имя, отчество (при его наличии)                                        (подпись)

Место печати            

Решение получил _____________________________________________________

                      (фамилия, имя, отчество (при его наличии)/наименование
                                       налогоплательщика, подпись, дата)