Письмо в КГД МФ РК по Налогообложению недропользователей

Дата:  04.10.2019 18:19:00
Номер:  №31-10/19


Комитет государственных доходов
Министерства финансов
Республики Казахстан

   

Налогообложение недропользователей Национальная Ассоциация бизнеса, в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить вопросы по налогообложению недропользователей.
Компания – недропользователь имеет контракт на добычу УВС и находится на стадии добычи. Согласно Проекта разработки месторождения имеет право на ведение работ по «доразведке» и на бурение Оценочных скважин.
В период испытаний оценочной скважины добывается нефть, которая подлежит реализации в общеустановленном порядке. По завершению испытания объект консервируется до получения разрешения уполномоченного органа на перевод скважины в эксплуатационный фонд (в случае притока нефти). В период консервации скважина числится в составе «незавершенного объекта» и вводится в состав фиксированных активов по завершению всех процедур и готовности к эксплуатации.
Доход от реализованной нефти, полученной по данной оценочной скважине,включается в СГД.
Согласно ст.268 НК РК первоначальная стоимость фиксированного актива в налоговом учете формируется в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности. 

Согласно стандарта (IAS) 16 «Основные средства»:

Примерами непосредственно относящихся затрат являются:
(e) затраты на проверку надлежащего функционирования актива, оставшиеся после вычета чистых поступлений от продажи изделий, произведенных в процессе доставки актива до предусмотренного местоположения и приведения его в требуемое состояние (например, образцов, полученных в процессе тестирования оборудования).

 Следовательно, в бухгалтерском учете скважина капитализируется на сумму понесенных затрат на ее строительство за минусом полученных доходов от реализации нефти в период пробной добычи.

 Просим Вас разъяснить отражение данной ситуации в налоговом учёте:
•Доход от реализации сырой нефти, полученный в период пробной добычи Оценочной скважины, включаем в СГД и облагаем 20%;
•В вычеты включаем сумму затрат, понесенных на строительство скважины и по строке отнесено на увеличение стоимости фиксированных активов отражаем стоимость объекта (затраты минус доход).
•Фиксированный актив вводим по стоимости сформированной в соответствии с МСФО.

  • 28
  • 0
  • 4 Октября 2019

Комментарии

Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.