Комитет государственных доходов

 Министерства финансов

Республики Казахстан

Корпоративный подоходный налог 

Национальная Ассоциация бизнеса (далее – «НАБ»), в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить вопрос относительно налогообложения вознаграждения.

При получении налогоплательщиком (далее – «НП») банковского кредита банком взимается комиссия за организацию кредита, данные средства направляются НП на оказание финансовой помощи другим НП на условиях срочности, платности и возврата (по процентным ставкам полученных кредитов). Налогоплательщиком ежемесячно начисляется доход в виде вознаграждения, согласно п.4 ст.227 НК, однако получение денежных средств по вознаграждениям предусмотрена в другом налоговом периоде. Согласно пп.62) п.1) ст.1 НК РК понятие вознаграждение – это все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;

………….

В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета;

В связи с чем возникают вопросы как рассматриваются Доходы и Расходы по вознаграждениям для целей КПН?

1)    В целях исчисления КПН  Налоговый кодекс трактует понятие «вознаграждение» как ВЫПЛАТЫ, и в случае, если НП не получены от заемщика суммы вознаграждений, необходимо ли НП начисленные суммы  по вознаграждениям включать в Доход в целях исчисления  КПН или  НП должен их включить в КПН только после получения вознаграждений от заемщика?

2)    Есть ли разница, для целей налогового учета, между вознаграждениями, возникшими от выдачи займа стороней организации и вознаграждениями, выданными взаимосвязанной стороне?

3)    Вопрос по комиссии по оформлению кредита:

Финансовый учёт. Согласно требований стандартов по МСФО: расходы в виде комиссии за оформление кредита должны быть включены в стоимость полученного кредита и включаться в расходы с учётом расчёта по эффективной ставке процента.

Налоговый учёт. Как налогоплательщиком должны быть отнесены на вычеты комиссии, связанные с оформлением кредита: в момент оформления кредита и уплаты суммы или как предусматривает МСФО?

4)    Есть ли разницах в учёте комиссий начисленных «твёрдой суммой» или в процентах?