ОТВЕТ КГД МФ РК

Комитет государственных доходов

 Министерства финансов

Республики Казахстан

Оборот по НДС

Национальная Ассоциация бизнеса (далее – «НАБ»), в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить вопросы относительно облагаемого оборота по НДС и признания дохода для целей КПН.

Описание ситуации.

Компания А, далее именуемая «Клиент», и компания Б, далее именуемая  «Подрядчик», заключили договор на строительство объекта. Согласно договору Клиент предоставляет проектно-сметную документацию (ПСД) объекта, в  соответствии с которым Подрядчик осуществляет строительство объекта. В ходе строительства Клиент меняет ПСД, что влечет ряд дополнительных расходов для Подрядчика, не вошедших в стоимость работ, зафиксированную в договоре.

Договором предусмотрена корректировка стоимости в случае девальвации тенге по отношению к доллару. В ходе исполнения договора тенге девальвирует, и Подрядчик производит перерасчет стоимости услуг и просит возмещения Клиентом.

В связи с чем:

ü продлевается срок исполнения договора;

ü строительство объекта завершается;

ü Клиент принимает объект, оплачивает стоимость работ, зафиксированную в договоре;

ü Клиент отказывается возместить дополнительные расходы/убытки, понесенные Подрядчиком, а именно дополнительные расходы на персонал, материалы и оборудование, возникшие в связи с изменением ПСД и продлением срока исполнения договора;

ü Клиент отказывается принять перерасчет контрактной стоимости услуг в связи с девальвацией тенге.

Подрядчик требует возмещения дополнительных расходов/убытков и суммы девальвации в судебном порядке. Стоимость возмещения не включает НДС. Суд удовлетворяет требования Подрядчика. Клиент исполняет решение суда. И Клиент, и Подрядчик являются плательщиками НДС.

Вопросы.

1.     Считается ли компенсация за дополнительные расходы/убытки, понесенные Подрядчиком на персонал, материалы и оборудование, но не вошедшие в стоимость договора, облагаемым оборотом в целях НДС?

2.     Считается ли компенсация по девальвации, не вошедшая в стоимость договора, облагаемым оборотом в целях НДС?

3.     Считается ли компенсация за дополнительные расходы/убытки, понесенные Подрядчиком на персонал, материалы и оборудование, но не вошедшие в стоимость договора, признанием дохода в целях КПН?

4.     Считается ли компенсация по девальвации, не вошедшая в стоимость договора, признанием дохода в целях КПН?

5.     В случае, если полученная по решению суда компенсация является облагаемым оборотом, обязан ли Подрядчик выпустить счет-фактуру в соответствии со ст. 412 НК РК и подписать акт выполненных работ в соответствии со ст. 378, 379 НК РК?

6.     При положительном ответе на вопрос 5:

a.      Следует ли считать датой совершения оборота дату решения суда?

b.     Обязан ли Подрядчик исполнять налоговые обязательства по подаче формы 300.00 и оплатить в бюджет НДС, если акт выполненных работ и счет-фактура не принимаются Клиентом?