№ исх: МКД-1-10.1-12/26043 от: 16.05.2017

Руководителям Районных управлений 

государственных доходов города Алматы

Департамент государственных доходов по городу Алматы (далее – Департамент), сообщает следующее.В соответствии с Законом РК «Об обязательном медицинском страховании» (далее – Закон), в фонд социального медицинского страхования (далее – ФСМС) будут поступать два вида платежей, это отчисления и взносы.

Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц.

Отчисления - деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств в фонд социального медицинского страхования в пользу потребителей медицинских услуг, за которых осуществлялась уплата, то есть за своих работников.

С 2017 года в статью 100 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс) введен новый пункт 14-2, предоставляющий право отнесения на вычеты расходов налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в ФСМС.
Отчисления работодателей подлежат уплате в фонд с 01.07.2017г. в размере 2% от объекта исчисления с последующим ежегодным увеличением на 1%.
Однако, согласно проекта внесенных изменений в Закон предлагается снизить ставки до 1% с июля 2017 года до 3% в 2022 году.

Действующая редакция

Предлагаемая редакция

с 1 июля 2017 года - 2 % с 1 января 2018 года - 3 %; с 1 января 2019 года - 4 %; с 1 января 2020 года - 5 %.

- с 1 июля 2017 года – 1% - с 1 января 2018 года – 1,5%; - с 1 января 2020 года – 2%; - с 1 января 2022 года –3%.

Исчисление и перечисление отчислений осуществляются работодателем ежемесячно.
Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов.




В Законе доход работника определяется как, начисленный работодателем доход, за исключением доходов, с которых не уплачиваются отчисления и взносы, определяемых уполномоченным органом.
Плательщиками взносов являются:
1) государство (с 01.01.2018 года);
2) работники (с 01.01.2019 года);
с 01.07.2017 года:
3) индивидуальные предприниматели;
4) частные нотариусы;
5) частные судебные исполнители;
6) адвокаты;
7) профессиональные медиаторы;
8) физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.
Взносы - деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов, и дающие право получать медицинскую помощь в системе ОСМС.
Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и оралманов.
Освобождаются от уплаты взносов в фонд, согласно пункту 4 статьи 28 Закона, следующие граждане (далее – Льготники):
1) дети;
2) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;
3) участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
4) инвалиды;
5) лица, зарегистрированные в качестве безработных;
6) лица, обучающиеся и воспитывающиеся в интернатных организациях;
7) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в форме резидентуры;
8) лица, находящиеся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;
9) неработающие беременные женщины, а также неработающие лица, фактически воспитывающие ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет;
10) пенсионеры;
11) военнослужащие;
12) сотрудники специальных государственных органов;




13) сотрудники правоохранительных органов;
14) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);
15) лица, содержащиеся в изоляторах временного содержания и следственных изоляторах.
Взносы государства будут производиться ежемесячно, за граждан, указанных в пункте 4 статьи 28 Закона за исключением военнослужащих, сотрудников специальных государственных органов и сотрудников правоохранительных органов.
Взносы государства установлены в размере 4% от объекта исчисления с 2018г. с последующим увеличением.

 
Однако, согласно проекта внесенных изменений в Закон предлагается снизить эти ставки до 3,75% в 2018 года.

Действующая редакция:	Предлагаемая редакция:
- с 1 января 2018 года - 4 % - с 1 января 2019 года - 5 %; - с 1 января 2024 года - 6 %; - с 1 января 2025 года - 7 %.	- с 1 января 2018 года – 3,75% - с 1 января 2019 года - 4%; - с 1 января 2022 года – не менее 4%, но не более 5%.

Объектом исчисления взносов государства является определенная органами статистики, за последние два года, среднемесячная заработная плата.
При перечислении отчислений и (или) взносов за граждан, указанных в пункте 4 статьи 28 Закона, уплата взносов государства на обязательное социальное медицинское страхование прекращается.
Взносы работников устанавливаются в размере:
с 1 января 2019 года - 1 процент от объекта исчисления взносов;
с 1 января 2020 года - 2 процента от объекта исчисления взносов.
По данной категории взносам изменений не ожидается.
Исчисление (удержание) и перечисление взносов работников в фонд осуществляются работодателями за счет доходов работников.
Вместе с тем, взносы индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
с 1 июля 2017 года - 2 процентов от объекта исчисления взносов;
с 1 января 2018 года - 3 %;
с 1 января 2019 года - 5 %;
с 1 января 2020 года - 7 %

.
Исчисление и уплата взносов производится:
25.05.2017 ЕСЭДО ГО (версия 7.19.2) Копия электронного документа. Положительный результат проверки ЭЦП.
- ИП, нотариусами, судебными исполнителями, адвокатами, медиаторами - самостоятельно путем прямого зачисления средств на счет фонда;
- за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера – налоговые агенты, за счет доходов таких физических лиц.
Объектом исчисления взносов является:
1. Доходами ИП, применяющих общеустановленный режим налогообложения, являются доходы, полученные ими в результате осуществления предпринимательской деятельности с учетом вычетов, установленных налоговым законодательством РК.
2. Доходом ИП, применяющего специальный налоговый режим (далее – СНР) для субъекта малого бизнеса, главы и (или) члена крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, является размер одной минимальной заработной платы (далее – МЗП).
3. Доходами частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов являются все виды доходов, полученные от осуществления их профессиональной деятельности.
4. Доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам.


Следует учесть, что ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений и (или) взносов, не должен превышать 15-кратный размер МЗП.
В случае, если объект исчисления отчислений и (или) взносов за календарный месяц менее 1 МЗП, отчисления и (или) взносы исчисляются и перечисляются исходя из 1 МЗП.
Например, в 2017 году МЗП (минимальный размер заработной платы) составляет 24 459 тенге, соответственно 24 459 х 15 = 366 885 тенге. Таким образом, в 2017 году максимальный доход с которого будут отчислять взносы в Фонд обязательного медстрахования не должен превышать – 366 885 тенге

  Однако, согласно проекта внесенных изменений в Закон предлагается, что:
- Зарегистрированные самозанятые (ИП, КХ, частные нотариусы, адвокаты, профессиональные медиаторы, частные судебные исполнители, физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера) будут платить ежемесячно взносы самостоятельно с 1 июля 2017 года в размере - 5 % от 2 МЗП.
- иные лица, трудоспособного возраста, то есть неактивное население, непродуктивно, самозанятые (частный извоз, услуги, торговля и т.д.) будут платить с 1 января 2018 года взносы самостоятельно. При этом, ежемесячный размер взноса — 5 % от 1 МЗП.
Касательно форм налоговой отчетности, сроков представления и перечисления.


Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через Государственную корпорацию на счет фонда:
25.05.2017 ЕСЭДО ГО (версия 7.19.2) Копия электронного документа. Положительный результат проверки ЭЦП.
- ИП и юридическими лицами (кроме СНР), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами в свою пользу и за работников - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими СНР, - в порядке и сроки, которые предусмотрены налоговым законодательством РК (10 апреля и 10 ноября);
- ИП, применяющими СНР на основе патента, - в срок, предусмотренный налоговым законодательством для уплаты стоимости патента, (то есть, уплата взноса производиться в момент уплаты стоимости патента, которая должна быть произведена до представления в налоговые органы Расчета стоимости патента).
- субъектами малого бизнеса, применяющими СНР на основе упрощенной декларации, - до конца 2017 – по полугодию, за наемных работников, начиная с 01июля 2017 года – ежеквартально отчет Ф.200.00 и оплата производиться ежемесячно.
В этой связи, внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности:

 
В форму 200.00 добавлены следующие строки для отражения сумм отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и доходов, с которых они исчислялись.


200.00.010 Сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование
200.00.011 Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование



В форму 911.00 добавлена строка 911.00.008 «Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование», а также внесено соответствующее изменение в раздел сведения об уплате стоимости патента.
В форме 910.00 предусмотрена строка 910.00.014 для отражения суммы взносов на обязательное социальное страхование.



На основании вышеизложенного, Департамент поручает:
1. На постоянной основе необходимо обеспечить транслирование ролика в Центрах оказания услуг;
2. Разместить в Центрах оказания услуг, Терминалах, у Модераторатов Памятки;
3. Обеспечить консультирование на постоянной основе налогоплательщиков;
4. Провести техническую учебу среди сотрудников районного управления государственных доходов, протокола предоставить в срок до 16.05.2017г.;
5. Обеспечить вручение Памяток в ходе проведения выездных мероприятий.



Заместитель руководителя                                                                            К. Балтабеков