О льготах и вычетах по Индивидуальному подоходному налогу (ИПН)

 В соответствии с пунктом 1 статьи 163 Налогового кодекса РК доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

 В пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса определены доходы физических лиц, которые не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом. Эти доходы должны учитываться в доходе физических лиц, но они исключаются из начисленных доходов при определении суммы дохода, облагаемого ИПН.

 Например, в том числе к таким доходам можно отнести доходы некоторых категорий физических лиц, которым предоставляется освобождение от налогообложения годового дохода в пределах 75-кратного минимального размера заработной платы (МЗП) - это являющиеся участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом; 

лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; инвалидом I, II, III групп; ребенком-инвалидом;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - за каждое такое лицо до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение жизни такого лица;

одним из усыновителей (удочерителей) - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Статьей 166 Налогового кодекса, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в размере 1 МЗП;

2) сумма обязательных пенсионных взносов;

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) сумма погашения вознаграждения по займам в жилищных строительных сберегательных банках;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере не превышающего 8 МЗП;

 Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) - 6) предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

 Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) предоставляется при наличии соответствующих документов:

- договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

- договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку);

- договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

 Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:

- общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6) и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8-кратного МЗП,, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

- работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.




                                                                                                              Департамент государственных доходов по СКО