Налоговая проверка: вода по ставке 1 МРП - ДОНАЧИСЛЕНИЕ
Исх. № 261-12/19
от 20 декабря 2019 года
Уважаемые подписчики!
Поступил запрос от нашего подписчика/члена НАБ. У налогоплательщика проходит комплексная налоговая проверка. ТОО исчисляет НДПИ по ставке 0,003, орган госдоходов пересчитывает по ставке 1МРП.
Компания просит Вас поделиться мнением по данной ситуации и сообщить: сталкивались ли Вы с такой проблемой?
Пересылаю текст:
Основная сфера деятельности ТОО: сдача внаем недвижимого имущества арендаторам, вода используется не только основным ТОО, но и арендаторами в своих нуждах (бытовое назначение), среди арендаторов имеется бассейн.
На балансе ТОО находятся скважины для добычи воды, для использования в собственных целях, а именно по разрешению на спец. водопользование, выданному Гос.органом по регулированию использования и охране водных ресурсов. Добыча воды используется в хозяйственно-питьевых и производственно- технических целях.
При проверке одной из компании налоговый орган задал налогоплательщику вопрос по какой ставке ТОО исчисляет НДПИ?
Ответ ТОО: по ставке 0,003 используя ст.748п.2 пп.4.2., пп.6 в 2018 году, в 2016 и 2017 г. Ст.342 п.2 пп.4.2., пп.5.
С чем орган госдоходов не согласился и пересчитали НДПИ по ставке в 1МРП (в 333 раза выше, чем в Расчете ТОО), указав, что данного налогоплательщика нет в перечисленных подпунктах как недропользователя по использованию воды в опред.целях.
Все кто не попал под данные подпункты (ниже нормы), а это немного практически весь малый и средний бизнес, имеющий в собственности скважины и использующий для собственных нужд хозяйственно-питьевую воду,
К примеру это аквапарки, бассейны, автомойки, банные комплексы, торговые центры по типу Магнума(использующие воду для кулинарии) и т.д., даже сложно представить обязаны платить за 1 куб.метр воды 1 МРП,
Я не знаю почему данные изменения не поднимаются общественностью, но по моим подсчетам ставка в 1 МРП ничем и никем необоснованна, в нашем случае это коэффициент налоговой нагрузки только по НДПИ 80% от выручки, это ненормально.
Статья 748. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
№ п/п |
Наименование полезных ископаемых |
Ставки, в МРП |
1 |
2 |
3 |
1. |
Метаморфические породы, в том числе мрамор, кварцит, кварцево-полевошпатовые породы |
0,02 |
2. |
Магматические горные породы, в том числе гранит, сиенит, диорит, габбро, риолит (липарит), андезит, диабаз, базальт, вулканические туфы, шлаки, пемзы, вулканические стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан) |
0,02 |
3. |
Осадочные горные породы, в том числе галечники и гравий, гравийно-песчаная (песчано-гравийная) смесь, пески и песчаники, глины и глинистые породы (суглинки, алевролиты, аргиллиты, глинистые сланцы), соль поваренная, гипсовые породы, мергели, известняки, в том числе ракушечники, меловые породы, доломиты, известняково-доломитовые породы, кремнистые породы (трепел, опока, диатомит), природные пигменты, торф (в данный подпункт внесли изменения по групповому заявлению налогоплательщиков, ставка также была увеличена в 96 раз! исправили ретроспективно) |
0,015 |
4. |
Лечебные грязи |
0,02 |
№ п/п |
Наименование полезных ископаемых |
Ставки, в МРП |
1 |
2 |
3 |
1. |
Подземная вода, добытая недропользователем, за исключением подземных вод, указанных в строках 2-14 настоящей таблицы (вот по данной ставке они нас заставляют платить НДПИ, ссылаясь на то, что ниже указанный перечень не содержит нас как недропользователей) |
1,000 |
2. |
Подземная вода, добытая недропользователем, являющимся субъектом естественной монополии, и использованная им для предоставления услуг водоснабжения водопотребителям и организациям по водоснабжению в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях(я так понимаю это Горводоканал) |
0,001 |
3. |
Подземная вода, добытая недропользователем и реализованная им субъекту естественной монополии, предоставляющему услуги водоснабжения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях (это те кто к примеру реализует Гроводоканалу) |
0,001 |
4. |
Подземная вода, добытая недропользователем и использованная им: |
|
4.1. |
при добыче (в том числе первичной переработке) и переработке других видов полезных ископаемых и (или) реализованная им другому недропользователю для использования последним при добыче (в том числе первичной переработке) и переработке других видов полезных ископаемых в пределах фактически переданной по системам водоснабжения воды, объем которой по показаниям прибора учета отражен в согласованном недропользователями документе (мы не добываем другие виды ПИ, поэтому этот подпункт не для нас) |
0,003 |
4.2. |
для выполнения обязанности работодателя по созданию работникам санитарно-гигиенических условий труда в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, в том числе для обеспечения санитарно-бытовых помещений (прачечные, туалеты, умывальные, душевые) (сюда подходим так как соблюдаем данные нормы, но для всего объема воды,а для тот объем,который подходит) |
0,003 |
5. |
Подземная вода (шахтная, карьерная, рудничная), попутно добытая (попутно забранная, откачанная) при разведке и (или) добыче твердых полезных ископаемых, реализованная или использованная недропользователем для технического водоснабжения и других производственных нужд, производственно-техническая подземная вода (наша добыча под данный подпункт не попадает) |
0,003 |
6. |
Подземная вода, добытая недропользователем и использованная им при эксплуатации объектов социальной сферы, определенных статьей 239 настоящего Кодекса, для осуществления медицинской деятельности, деятельности по организации отдыха работников, членов их семей, работников и членов семей взаимосвязанных сторон, а также деятельности по организации общественного питания работников (подходит так как ст.239 в 2018 году претерпела изменения): Статья 239. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы Объектом социальной сферы является имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности: 1) используемое в одном или нескольких из следующих видов деятельности: в области организации отдыха, развлечений; в сфере науки, культуры, физической культуры и спорта, по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей; 2) являющееся объектом жилищного фонда. |
0,003 |
7. |
Подземная вода, добытая недропользователем и использованная им для содержания объектов социальной сферы, осуществляемого в рамках исполнения контрактных обязательств по развитию социальной сферы региона (не подходит,нет инвест проекта,хотя фактически мы развиваем соц.сферу региона и улучшаем инфраструктуру региона) |
0,003 |
8. |
Подземная вода, добытая недропользователем и использованная им для выполнения обязанности работодателя по организации питания работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения их на объекте производства работ в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан (не подходит) |
0,003 |
9. |
Подземная вода, добытая и использованная недропользователем для производства сельскохозяйственной продукции и (или) ее переработки (не подходит,это к примеру птицефабрики) |
0,003 |
10. |
Подземная вода, добытая недропользователем, являющимся санаторно-курортной организацией (санаторий, профилакторий), и использованная им для оказания услуг по санаторно-курортному лечению в соответствии с законодательством Республики Казахстан о здравоохранении (не подходит) |
0,003 |
11. |
Подземная вода, добытая недропользователем и реализованная им санаторно-курортной организации (санаторию, профилакторию) для оказания услуг по санаторно-курортному лечению в соответствии с законодательством Республики Казахстан о здравоохранении (не подходит) |
0,003 |
12. |
Подземная вода, добытая недропользователем и использованная им для эксплуатации мест размещения туристов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской деятельности (не подходит) |
0,003 |
13. |
Подземная вода, добытая недропользователем, являющимся детским оздоровительным лагерем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об образовании, и использованная им для целей функционирования детского оздоровительного лагеря (не подходит) |
0,003 |
14. |
Минеральная подземная вода, хозяйственно-питьевая подземная вода, добытая недропользователем и использованная им для производства алкогольной продукции, пищевой продукции и (или) безалкогольных напитков (за исключением подземной воды, использованной на цели, указанные в строках 4.2, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13) (не подходит) |
0,250 |
- 12167
- 0
- 20 декабря 2019
Комментарии
Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте.