Имущественный доход физических лиц

 В повседневной жизни по мере необходимости граждане приобретают либо  продают принадлежащее им имущество. Но, к сожаленью,  не все  наши граждане задумываются над тем, что у них в некоторых случаях возникают налоговые обязательства по сдаче налоговой отчетности и уплате соответствующих налогов.   К таким случаям можно отнести получение имущественного дохода физическими лицами в течение отчетного года. Соответственно, у лица, реализовавшего имущество, возникает налоговое обязательство, а в случае несвоевременного исполнения наступает административная ответственность.

 И так, у  физического лица, при получении им дохода от прироста стоимости при реализации имущества, возникает налоговое обязательство.

 Возникает вопрос, что относятся к имущественному доходу, в каких же случаях возникает имущественный доход?

 К имущественному доходу относятся: жилища, дачные строения, объекты личного подсобного хозяйства, земельные участки и (или) земельные доли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, дачного, строительства, под гараж, на которых расположены объекты; ценные бумаги, инвестиционное золото, доли участия в юридическом лице. А так же,  механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.

 При рассмотрении имущественного дохода, берется во внимание имущество, находящееся на праве собственности менее одного года. Важным моментом является то, что датой возникновения права собственности является дата регистрации в уполномоченном органе, то есть в органах юстиции.

 Рассмотрим на примере. Согласно договору купли-продажи квартира  стоимостью 6 млн. тенге была приобретена в декабре 2015 года, регистрация в органах юстиции произведена в феврале 2016 года, датой возникновения права собственности является февраль 2016 год.  В ноябре  2016 года  данная квартира была реализована за 6,5 млн. тенге. В данном случае  ФЛ получил имущественный доход, так как  доходом от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения - 500 тыс. тенге (6,5-6,0=0,5). Индивидуальный подоходный налог в размере 10% от прироста стоимости   составляет 50 000 тенге, и уплатить не позднее 10 апреля 2017 года.

 Кроме того, владелец квартиры  (ее реализующий) должен был сдать в органы госдоходов декларацию ф.240.00 не позднее 31 марта 2017 года.

 Если же гражданин реализует недвижимость по истечении одного года с момента приобретения, обязательство по уплате налога у него не возникает.

 В случае, отсутствия стоимости приобретения реализованного имущества, принимается оценочная стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченным государственным органам в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на котором возникло право собственности на реализованное имущество.

  Рассмотрим  пример  исчисления имущественного дохода  в случае дарения и перепродажи данного имущества, находящегося  на праве собственности  менее одного года  и  стоимость приобретения такого имущества отсутствует. Имущество реализовано  за 5 000 000 тенге, оценочная стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на котором возникло право собственности на реализованное имущество составляет 3 000 000 тенге. Следует, заплатить индивидуальный подоходный налог в сумме 200 000 тенге (5 000 000 - 3 000 000*10%).

 В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для сдачи декларации. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

 Оценка может быть произведена позже вступления в право собственности, но не позже 31 марта года, следующего за годом реализации имущества, полученного в виде наследования, которое находилось на праве собственности менее одного года и по которому возникает имущественный доход. При этом отчет об оценке должен содержать оценку на дату возникновения права собственности.

 При этом следует учесть, если, согласно пункта 3 статьи 35 Предпринимательского Кодекса Республики Казахстан, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении им имущественного дохода, то данное лицо обязано представить по месту нахождения (жительства) декларацию по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00. не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, и уплатить налог не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации с исчислением налога 10% от суммы полученного дохода. При этом, исчисление такого налога физическое лицо (гражданин) обязано сделать самостоятельно, без уведомления органов государственных доходов.

 Следует обратить внимание и государственных служащих, что при возникновении имущественного дохода при реализации ими недвижимости отражаются в ежегодной декларации формы 230.00. предоставляемой по сроку не позднее 31 марта, следующего за отчетным установленного для сдачи декларации

  Еще раз обращаем Ваше внимание, что данное налоговое обязательство относится и к  получению имущественного дохода при реализации механических транспортных средств  и прицепов, подлежащих государственной регистрации. То есть, при  купле продаже менее одного года так же необходимо исчислить налог в размере 10% от суммы прироста и предоставлять в органы госдоходов декларацию.

 Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет.

 Уважаемые граждане, напоминаем, при получении имущественного дохода необходимо самостоятельно обратиться в органы государственных доходов по месту жительства и своевременно исполнить налоговое обязательство.

                                                                                                 Департамент государственных доходов

                                                                                                 по Павлодарской области